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正文內(nèi)容

[外語(yǔ)學(xué)習(xí)]第二講4-7審計(jì)工作底稿(編輯修改稿)

2025-01-19 12:31 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? (二)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù); ? (三)審計(jì)中遇到的 重大事項(xiàng) 和得出的結(jié)論,以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。 記錄重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷 ?判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng),需要對(duì)具體事實(shí)進(jìn)行客觀分析,重大事項(xiàng)通常包括: ?( 1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng); ? ( 2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)的情形,或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施; ? ( 3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形; ? ( 4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。 ? 同時(shí)第十二條規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論,包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。 ?有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄可能分散在審計(jì)工作底稿的不同部分。將這些分散在審計(jì)工作底稿中的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中,不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的影響,還便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng),從而提高復(fù)核工作的效率。對(duì)于大型、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目,重大事項(xiàng)概要的作用尤為重要。 ?第十一條 在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄: ?(一)測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的 識(shí)別特征 ; ?(二)審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期; ?(三)審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。 ?識(shí)別特征 是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和所測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同。 ?記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的,識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)的不同而不同。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,其識(shí)別特征通常具有唯一性,這種特性可以使其他人員根據(jù)識(shí)別特征在總體中識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測(cè)試。 ?為幫助理解,以下列舉部分審計(jì)程序中所測(cè)試的樣本的識(shí)別特征: 記錄特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 ?( 1)在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 以訂購(gòu)單的日期和其唯一的編號(hào) 作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。 ?需要注意的是,在以日期或編號(hào)作為識(shí)別特征時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對(duì)訂購(gòu)單編號(hào)的方式,例如,若被審計(jì)單位按年對(duì)訂購(gòu)單依次編號(hào),則識(shí)別特征是 年的 號(hào);若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào),則可以直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征; ?( 2)對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì) 以實(shí)施審計(jì)程序的范圍并指明該總體作為識(shí)別特征,例如,銀行存款日記賬中一定金額以上的所有會(huì)計(jì)分錄; ?( 3)對(duì)于需要從文件記錄的總體中進(jìn)行系統(tǒng)選樣的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔 來(lái)識(shí)別已選取的樣本, ?例如,若被審計(jì)單位對(duì)發(fā)運(yùn)單順序編號(hào),測(cè)試的發(fā)運(yùn)單的識(shí)別特征可以是,對(duì) 4月 1日至 9月 30日的發(fā)運(yùn)臺(tái)賬,從第 12345號(hào)發(fā)運(yùn)單開(kāi)始每隔 125號(hào)系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單; ?( 4)對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及崗位名稱 作為識(shí)別特征; ?( 5)對(duì)于觀察程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間 作為識(shí)別特征。 ?第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論,包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。 ?審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不應(yīng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做的記錄,還可以包括其他適當(dāng)?shù)挠涗洠绫粚徲?jì)單位人員提供并經(jīng)過(guò)協(xié)商的會(huì)議記錄。 記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理矛盾或不
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