【文章內(nèi)容簡介】 降低 ， or:降低 ? 銷售量 =11500（件），即增加 1500件， or 銷量增加 15% ? 固定成本 =6000（元），即降低 6000元， or 降低 50% 利潤與其他因素的關(guān)系 ?利潤＝ 銷售收入－銷售產(chǎn)品變動成本 固定成本 ? ＝銷售收入 貢獻(xiàn)邊際率 固定成本 ? ＝單位貢獻(xiàn)邊際 安全邊際量 ? ＝貢獻(xiàn)邊際率 安全邊際額 ?銷售利潤率＝貢獻(xiàn)邊際率 安全邊際率 預(yù)計利潤 ＝銷售收入－變動成本總額－固定成本總額 或 ＝（預(yù)計銷量－保本銷量） 單位邊際貢獻(xiàn) 或＝（預(yù)計銷售額－保本銷售額） 邊際貢獻(xiàn)率 預(yù)計銷售利潤率 ＝邊際貢獻(xiàn)率 安全邊際率 公式的推導(dǎo)： P＝銷售收入 邊際貢獻(xiàn)率－保本點(diǎn)銷售收入 邊際貢獻(xiàn)率 ＝ px （ pxbx/px） （ a/pxbx/px） (pxbx/px) =(銷售收入－保本點(diǎn)銷售收入 ) 邊際貢獻(xiàn)率 ＝安全邊際 邊際貢獻(xiàn)率 又由于銷售利潤率＝利潤 /銷售收入 所以銷售利潤率＝安全邊際率 邊際貢獻(xiàn)率 ? （二）有關(guān)因素變動對安全邊際的影響 ? （ 1）單價因素單獨(dú)變動的影響 ? 由于 單價變動 會引起保本點(diǎn)向相反方向發(fā)展，因而在銷售業(yè)務(wù)量既定的條件下， 會使安全邊際向著 同方向 變動。 ? （ 2）單位變動成本因素單獨(dú)變動的影響 ? 單位變動成本的變動 會導(dǎo)致保本點(diǎn)同方向變化，從而在銷售業(yè)務(wù)量既定的條件下 會使安全邊際向 反方向 變化。 ? （ 3）固定成本因素單獨(dú)變動的影響 ? 固定成本變動使保本點(diǎn)向相同方向變化，從而使 安全邊際向相 反方向 變化 。 ? （ 4）預(yù)計銷售量因素單獨(dú)變動的影響 ? 預(yù)計銷售量的變動，會使安全邊際向同方向變化。 四、利潤敏感性分析 ? 敏感分析是一種 “ 如果 會怎樣 ”（ Whatif）的分析方法，它是確定性模型中最常用的方法。它要研究的是，當(dāng)決策模型中輸入的重要因素的數(shù)據(jù)發(fā)生變化時，目標(biāo)值會發(fā)生什么樣的變化。在求得模型的最優(yōu)解后，模型中的一個或幾個參數(shù)允許發(fā)生多大的變化，仍能使原來的最優(yōu)解不變。 四、利潤敏感性分析 ? 在本量利關(guān)系中，敏感性分析的主要目的是，研究與提供能引起目標(biāo)發(fā)生質(zhì)變，如由盈利轉(zhuǎn)為虧損時各因素變化的界限；各個因素變化對利潤變化影響的敏感程度；當(dāng)個別因素變化時，如何保證原定目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。 ? 這種敏感分析可以為經(jīng)理人員簡便、經(jīng)濟(jì)地提供一種直接的財務(wù)測度，以便作出相應(yīng)的決策。 四、利潤敏感性分析 ? 一、影響利潤各因素變化臨界值的確定 ? （ P69） 根據(jù)量、本、利分析的基本公式： P=x（ pb） a 當(dāng) P=0時，便可求得銷售量與單價的最小允許值和單位變動成本與固定成本的最大允許值，即保本點(diǎn)。 ? 二、敏感系數(shù)及敏感分析 ? （ P70） ? 某因素的敏感系數(shù) =目標(biāo)值變動百分比 /因素值變動百分比 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 一、本量利分析關(guān)系圖的涵義 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 一、本量利分析關(guān)系圖的涵義 本 量 利 分 析 關(guān) 系 圖 定義 本量利關(guān)系圖，是將影響企業(yè)利潤的有關(guān)因素及其相互關(guān)系，集中反映在平面直角坐標(biāo)系之上而形成圖像的統(tǒng)稱。 作用 通過繪制本量利關(guān)系圖，可以集中直觀地說明一定時期內(nèi)固 定成本、變動成本、銷售量、銷售收入和盈虧之間的相互關(guān)系，為企業(yè)管理者規(guī)劃、控制未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供可信而形象 化的有用信息。 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 本量利關(guān)系圖包括： 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 金額式本量利關(guān)系圖 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖是是在直角坐標(biāo)系中，以橫軸表示銷售量，縱軸代表銷售收入和成本，按照數(shù)學(xué)繪圖方法畫出銷售收入線與總成本線。銷售收入線與總成本線交點(diǎn)即為保本點(diǎn)。 按坐標(biāo)圖橫軸所代表的業(yè)務(wù)量不同，又可分為標(biāo)準(zhǔn)式本量利關(guān)系圖和金額式本量利關(guān)系圖。 標(biāo)準(zhǔn)式本量利關(guān)系圖 傳 統(tǒng) 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤 變動成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤 變動成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 此圖省略了變動成本因素 ，以橫軸代表銷售量或銷售額 ，縱軸代表貢獻(xiàn)毛益 。 繪圖方法是先畫一條貢獻(xiàn)毛益線 ，然后在縱軸負(fù)數(shù)區(qū)上確定固定成本 ， 過固定成本畫一條平行于貢獻(xiàn)毛益線的直線 ，即息稅前利潤線 。 息稅前利潤線與橫軸的交點(diǎn)即為保本點(diǎn) 。 此圖的特點(diǎn)是將總成本置于變動成本線之上 ， 總成本線是一條平行于變動成本線的直線 ， 在該圖上能直觀地反映貢獻(xiàn)毛益 、 固定成本及息稅前利潤之間的關(guān)系 。 貢 獻(xiàn) 式 和 利 潤 式 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤 固定成本 變動成本線 y＝ bx 變動成本 保本點(diǎn) X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 利潤 X0 保本點(diǎn) y1 y0 利潤區(qū) 虧損區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 安全邊際 X1 利潤線 y＝ p 貢 獻(xiàn) 毛 益 區(qū) X業(yè)務(wù)量 貢獻(xiàn)毛益線 五、本量利分析實際應(yīng)用 【 例 1】 某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 2022年銷售收入為 1000萬元，息稅前利潤為100萬元，變動成本率為 60%。要求：①計算該公司 2022年固定成本。②若該公司 2022年只追加 20萬元廣告費(fèi)，其他條件不變，求該年固定成本。③計算 2022年該公司保本額。 ?◆ ① 2022年利潤 100萬元，則：100=1000－ a－ 1000 60% ∴ a=300(萬元） ? ②廣告費(fèi)屬固定費(fèi)用：則： ∴ 2022年 a=300+20=320 (萬元） ? ③ 2022保本額 =2022年固定成本 / 貢獻(xiàn)邊際率 =320247。 =800 (萬元） 五、本量利分析實際應(yīng)用 ? 【 例 2】 某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品， 2022年銷量為8000件，單價為 240元，單位成本為 180元，其中單位變動成本為 150元， 2022年計劃利潤比2022年增加 10%，要求：運(yùn)用本量利分析法，從哪些方面采取措施才能實現(xiàn)目標(biāo)利潤。 (采取某項措施時，其他條件不變 )。 五、本量利分析實際應(yīng)用 ? ◆ ㈠ 2022年利潤： P=240 8000 (180 150) 8000 150 8000=480000 (元） ? 2022年利潤： P=480000（ 1+10%） =528000（元） ? ㈡措施 :① 價格 : 528000=p 8000 30 8000 150 8000， p=246(元 ) ? 即單價提高 6元。（ or： 6 247。 240=%) ? ② 單變 : 528000=240 8000 30 8000 8000 b ? 則： b=144(元 )，即單變降低 6元，降低率為 4%。 同理，對銷售量、固定成本作出分析 (增加銷量 534件，降固 8000元 )。 五、本量利分析實際應(yīng)用 ? 【 例 3】 某公司 2022年預(yù)計銷售某產(chǎn)品50000件，若該產(chǎn)品變動成本率為 50%，安全邊際率為 20%，單位貢獻(xiàn)邊際為 15元。要求： ? ①預(yù)測 2022年該公司保本銷售額。 ? ② 2022年公司可獲得多少利潤。 ◆ ① ∵ pb =15, b247。 p =50% ∴ p = b =15 保本額 y = 1202200元，則 保本量 x = 1202200247。 30=40000(件 ) 又 ∵ =20% ∴ 保本額 y=1202200 ∵ = 40000(件 ) 則 a = 600000(元 ) ∴ ② 2022年利潤 P = 30 50000 －（ 600000 + 15 50000） =150000（元） ? 【 例 4】 某公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，單位變動成本 10元，變動總成本 150000元，本年共獲利 40000元，若該公司下年度單價不變，貢獻(xiàn)邊際率仍維持本年度 40%，要求： ①求下年度盈虧臨界點(diǎn)的銷售量。②若下年度銷售量提高 40%，則可獲多少利潤。 ? ◆ ① 本年度銷售 x = 150000247。 10=15000(件 ), （ p10） 247。 p = 40% p = ? 又 ∵ 利潤 40000= 15000－(a+10 15000) ， a = 60050 (件 ) ? ∴ 保本量 x =a 247。 (p－b)=60050247。 ( － 10) = 9003 (件 ) ? ② 利潤 P= 15000(1+40%)－60050－ 10 15000(1+40%) = 80020(元 ) 第一節(jié) 預(yù)測概述 第二節(jié) 銷售預(yù)測 第三節(jié) 利潤預(yù)測 第四節(jié) 成本預(yù)測 第四章 預(yù)測 管理會計 第四章 預(yù)測 第一節(jié) 預(yù)測概述 管理會計 第四章 第一節(jié) 預(yù)測概述 一、預(yù)測的概念 二、預(yù)測的分類 三、預(yù)測的原則 四、預(yù)測的內(nèi)容 五、預(yù)測的程序 六、預(yù)測的方法 一、預(yù)測的概念 所謂預(yù)測，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在 所能取得的信息，運(yùn)用所掌握的科學(xué)知識和實踐 經(jīng)驗，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計和推 測未來。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)預(yù)測要預(yù)計和推測的是企業(yè) 的產(chǎn)銷數(shù)量、成本、利潤及所需的資金等未來可 能達(dá)到的水平。用科學(xué)的預(yù)測代替主觀臆斷，可 以為管理者提供客觀依據(jù)，克服盲目性，提高預(yù) 見性。 在現(xiàn)代企業(yè)管理中，決策是其重心所在。而 正確的決策必須以科學(xué)的預(yù)測為前提，正確決策 的關(guān)鍵在于有科學(xué)的預(yù)測。只有把預(yù)測看成是決 策的先導(dǎo)，才能避免決策的主觀性和盲目性。 管理會計 第四章 第一節(jié) 預(yù)測概述 二、預(yù)測的分類 預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進(jìn)行分類： 管理會計 第四章 第一節(jié) 預(yù)測概述 按預(yù)測的期限劃分 短期預(yù)測 中期預(yù)測 長期預(yù)測 短期預(yù)測指對計劃年度或季度經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測。短期預(yù)測是制定年度計劃、季度計劃、月度計劃，明確一年以內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動具體任務(wù)的依據(jù)。 二、預(yù)測的分類 預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進(jìn)行分類： 管理會計 第四章 第一節(jié) 預(yù)測概述 按預(yù)測的期限劃分 短期預(yù)測 中期預(yù)測 長期預(yù)測 中期預(yù)測是指對一年以上、五年以下經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)測，一般將預(yù)測期限定為三年。中期預(yù)測主要是用來制定中期計劃，并對長期計劃的執(zhí)行情況及長期決策的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。 二、預(yù)測的分類 預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進(jìn)行分類： 管理