【正文】 按近大遠(yuǎn)小的原則為不同的資料期數(shù)據(jù)確定權(quán)數(shù)，考慮了距離預(yù)測(cè)期遠(yuǎn)近數(shù)據(jù)的不同影響，因而比較科學(xué)。但由于確定權(quán)數(shù)存在主觀性，可能出現(xiàn)預(yù)測(cè)的人為差異。 在加權(quán)平均法基礎(chǔ)上，還可以采取不斷向后推移觀察期的方式計(jì)算移動(dòng)加權(quán)平均數(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)銷售量的預(yù)測(cè)。 三、移動(dòng)平均法 移動(dòng)平均法，是指根據(jù)銷售量的歷史資料，按時(shí)間先后順序計(jì)算移動(dòng)平均數(shù)來(lái)確定銷售量預(yù)測(cè)值的一種方法。計(jì)算移動(dòng)平均數(shù)時(shí)一般采用簡(jiǎn)單算術(shù)平均法。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 【 例 53】 九華公司 2022年前三季度某產(chǎn)品各月銷售資料如表 52所示，現(xiàn)采用移動(dòng)平均法對(duì)銷售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，見表 52所示。 三、移動(dòng)平均法 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 3 196 3 258 3 302 3 376 3 432 3 100 3 200 3 260 3 330 3 370 3 400 3 490 3 000 3 200 3 100 3 300 3 380 3 310 3 420 3 470 3 580 1 2 3 4 5 6 7 8 9 5期移動(dòng)平均 3期移動(dòng)平均 產(chǎn)品銷售量預(yù)測(cè)值 產(chǎn)品實(shí)際銷售量 月份 表 52 產(chǎn)品銷售量資料及預(yù)測(cè)計(jì)算 單位：噸 三、移動(dòng)平均法 表中各期采用 3期移動(dòng)平均的預(yù)測(cè)值等于前三 期實(shí)際值的簡(jiǎn)單平均值，各期采用 5期移動(dòng)平均的 預(yù)測(cè)值等于前五期實(shí)際值的簡(jiǎn)單平均值。 在計(jì)算移動(dòng)平均數(shù)時(shí)，移動(dòng)期數(shù)的長(zhǎng)短要視具 體情況而定。一般來(lái)說(shuō)，若各期銷售量波動(dòng)不大， 則宜采用較長(zhǎng)的移動(dòng)期進(jìn)行平均；若各期銷售量波 動(dòng)較大，則宜采用較短的移動(dòng)期進(jìn)行平均。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 四、指數(shù)平滑法 指數(shù)平滑法，是指采用由近到遠(yuǎn)指數(shù)遞減權(quán)數(shù)的加權(quán)平均預(yù)測(cè)法。其預(yù)測(cè)公式為： 公式中，平滑系數(shù)的取值范圍一般為 ～。若近期的實(shí)際值對(duì)預(yù)測(cè)值影響較大，則平滑系數(shù)取較大值；若近期的實(shí)際值對(duì)預(yù)測(cè)值影響較小，則平滑系數(shù)取較小值。平滑系數(shù)的取值合適與否，直接體現(xiàn)了預(yù)測(cè)者的判斷水平，也決定了預(yù)測(cè)數(shù)值的準(zhǔn)確性。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 預(yù)測(cè)期銷售量預(yù)測(cè)值＝平滑系數(shù) 前期實(shí)際銷售量 ＋ (1平滑系數(shù) ) 前期銷售量預(yù)測(cè)值 (５ .4) tx 11)1( ?? ???? tt xx ??＝ 四、指數(shù)平滑法 【 例 54】 仍用 【 例 53】 資料?？紤]近期的實(shí)際值對(duì)預(yù)測(cè)值影響較大，取平滑系數(shù)為 。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 解： 10月份的銷售量預(yù)測(cè)值＝ 3580＋ () 3400 ＝ 3508(噸 ) 現(xiàn)用指數(shù)平滑法法預(yù)測(cè) 2022年 10月份銷售量的計(jì)算過(guò)程如下： 五、直線趨勢(shì)法 直線趨勢(shì)法，是指通過(guò)建立銷售量與時(shí)間直線趨勢(shì)方程對(duì)銷售量進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。該方法適用于具有明顯直線趨勢(shì) (逐期增長(zhǎng)量大致相同 )的產(chǎn)品銷售量預(yù)測(cè)。其預(yù)測(cè)模型為： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) ntby? ??? ?? ? ???22 )( ttnyttyn預(yù)測(cè)期銷售量預(yù)測(cè)值 (y)＝ a＋ bt (５ .5) 模型中系數(shù) a 、 b 的計(jì)算公式為： (５ .6) (５ .7) b＝ a＝ 五、直線趨勢(shì)法 只要取得銷售量的時(shí)間數(shù)列，就可通過(guò)上述 公式計(jì)算出模型系數(shù)來(lái)，進(jìn)而可得具體的預(yù)測(cè)公 式，再將預(yù)測(cè)期的時(shí)間變量 t 的具體數(shù)值帶入， 即可獲得銷售量預(yù)測(cè)值。 為了使系數(shù) a 、 b的計(jì)算簡(jiǎn)化，可靈活設(shè)定時(shí) 間變量 t 的序列取值，使得 ∑ t=0 ，具體做法是： 當(dāng)取得的資料為奇數(shù)項(xiàng)時(shí)，可設(shè)中間一項(xiàng)的 t 值為 0，再向兩端各期以等差 1正負(fù)取數(shù)，如： ? ，3， 2， 1， 0， 1， 2， 3， ? 。 當(dāng)取得的資料為偶數(shù)項(xiàng)時(shí)，可設(shè)中間兩項(xiàng)的 t 值分別為 1， 1，再向兩端各期以等差 2正負(fù)取數(shù)，如： ? ， 5， 3， 1， 1， 3， 5， ? 。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 五、直線趨勢(shì)法 模型中系數(shù) a 、 b的簡(jiǎn)化計(jì)算公式為： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) ny???2ttya＝ (５ .8) (５ .9) b＝ 五、直線趨勢(shì)法 下列僅以系數(shù) a 、 b 的簡(jiǎn)化計(jì)算為例，說(shuō)明直線趨勢(shì)法的運(yùn)用。 【 例 55】 采石磯公司 20222022年某產(chǎn)品的銷售資料如表 53所示?，F(xiàn)據(jù)以預(yù)測(cè) 2022年度產(chǎn)品銷售量。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 40 35 31 25 20 銷售量 2022 2022 2022 2022 2022 年份 表 53 產(chǎn)品的銷售量資料 單位：百臺(tái) 五、直線趨勢(shì)法 解：根據(jù)所給資料，編制直線趨勢(shì)法的預(yù)測(cè)計(jì)算表見表 54所示。 預(yù)測(cè)計(jì)算表 表 54 單位：百臺(tái) 10 50 0 151 合計(jì) (n＝ 5) 4 1 0 1 4 40 25 0 35 80 2 1 0 1 2 20 25 31 35 40 2022 2022 2022 2022 2022 ty t y 年份 2t管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 現(xiàn)用直線趨勢(shì)法預(yù)測(cè) 2022年產(chǎn)品銷售量的計(jì)算過(guò)程如下： 五、直線趨勢(shì)法 將表 54中有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式５ .５ .9，可求得： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) a＝ 151247。 5＝ ， b＝ 50247。 10＝ 5 則：預(yù)測(cè)期銷售量預(yù)測(cè)值公式模型為： y＝ ＋ 5t 這樣， 2022年銷售量預(yù)測(cè)值 (y)＝ ＋ 5 3 ＝ (百臺(tái) ) ＝ 4 520臺(tái) 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 一、本量利分析法 二、銷售利潤(rùn)率法 三、資本金利潤(rùn)率法 四、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法有 本量利分析法、銷售利潤(rùn)率法、 資本金利潤(rùn)率法、比率法、因 素分析法等，本節(jié)主要研究本 量利分析法、銷售利潤(rùn)率法、 資本金利潤(rùn)率法以及利用經(jīng)營(yíng) 杠桿系數(shù)結(jié)合其他因素對(duì)目標(biāo) 利潤(rùn)進(jìn)行推測(cè)。 一、本量利分析法 本量利分析法，是指利用商品銷售量 (額 )、固定成本及變動(dòng)成本與利潤(rùn)的變動(dòng)規(guī)律對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。目標(biāo)利潤(rùn)是指在一定時(shí)期內(nèi)爭(zhēng)取達(dá)到的利潤(rùn)額，反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)期目標(biāo)。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 一、本量利分析法 本量利之間的關(guān)系，用公式表示如下： 上述有關(guān)公式中有五個(gè)變量：銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額、利潤(rùn)。只要已知 其中的四個(gè)變量，就可以求出另一個(gè)未知量。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入 — 總成本 ＝銷售量 單價(jià)－ (銷售量 單位變動(dòng)成本＋固定成本總額 ) () ＝銷售量 (單價(jià)－單位變動(dòng)成本 )－固定成本總額 () ＝銷售量 單位貢獻(xiàn)毛益 — 固定成本總額 () 一、本量利分析法 【 例 56】 采石磯公司某產(chǎn)品 2022年銷售量的預(yù)測(cè)值見 【 例 55】 ，現(xiàn)知該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái) 500元，單位變動(dòng)成本為 300元，全年固定成本 總額為 400 000元。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 解：預(yù)測(cè)采石磯公司計(jì)劃年度的目標(biāo)利潤(rùn) ＝銷售量 (單價(jià)－單位變動(dòng)成本 )－固定成本總額 ＝ 4 520 (500— 300)－ 400 000 ＝ 504 000(元 ) 現(xiàn)用本量利分析法預(yù)測(cè)采石磯公司計(jì)劃年度的 目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程如下： 二、銷售利潤(rùn)率法 銷售利潤(rùn)率法 ， 是指根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售收入和銷售利潤(rùn)率對(duì)計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行推測(cè)的方法 。其預(yù)測(cè)公式為： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn) ＝預(yù)計(jì)銷售收入 預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn)率 (５ .13) 二、銷售利潤(rùn)率法 【 例 57】 廬陽(yáng)公司預(yù)計(jì)計(jì)劃期銷售利潤(rùn)率為 20%，計(jì)劃期銷售收入為 2 000萬(wàn)元。 銷售利潤(rùn)率法在使用時(shí)有兩個(gè)前提條件：一是銷售預(yù)測(cè)已完成，并且準(zhǔn)確；二是銷售利潤(rùn)率較為穩(wěn)定，能夠反映企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 解：目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值＝ 2 000 20%＝ 400(萬(wàn)元 ) 現(xiàn)用銷售利潤(rùn)率法預(yù)測(cè)廬陽(yáng)公司計(jì)劃年度的目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程如下： 三、資本金利潤(rùn)率法 資本金利潤(rùn)率法 ， 是指根據(jù)預(yù)計(jì)的資金占用額和預(yù)定的資金利潤(rùn)率對(duì)計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行推測(cè)的方法 。 其預(yù)測(cè)公式為： 【 例 58】 蜀山公司預(yù)計(jì)計(jì)劃期資金利潤(rùn)率為24%，資金平均占用額將達(dá)到 150萬(wàn)元。現(xiàn)用資金利潤(rùn)率法預(yù)測(cè)廬陽(yáng)公司計(jì)劃年度的目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程如下： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)資金占用額 預(yù)計(jì)資金利潤(rùn)率 (５ .14) 解：目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值＝ 150 24%＝ 36(萬(wàn)元 ) 四、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，獲得利潤(rùn)的多少與其 業(yè)務(wù)量的大小密切相關(guān)。在其他因素不變的條件下， 利潤(rùn)變動(dòng)率要大于產(chǎn)銷量的變動(dòng)率，這種現(xiàn)象稱為 經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)。 產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)的原因是固定成本的存在， 且單位固定成本與業(yè)務(wù)量的變化總是呈反比例關(guān)系。 表明杠桿效應(yīng)大小的指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，是指利潤(rùn)變動(dòng)率與產(chǎn)銷量變動(dòng) 率的比值，簡(jiǎn)記為 DOL。 (一 )經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的概念及計(jì)算 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) ＋＋ 四、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)表明利潤(rùn)變動(dòng)率是產(chǎn)銷量變動(dòng)率 的倍數(shù)。其理論公式為： (一 )經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的概念及計(jì)算 按上述理論公式計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，雖在同時(shí) 掌握產(chǎn)銷量變動(dòng)前后兩期資料的條件下可以實(shí)現(xiàn)， 但對(duì)預(yù)測(cè)而言則無(wú)實(shí)際效用。為了滿足事先預(yù)測(cè)的 需要，在實(shí)踐中往往采用以下簡(jiǎn)化公式： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) ＝ 利潤(rùn)變動(dòng)率 產(chǎn)銷量變動(dòng)率 () 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) ＝ 基期貢獻(xiàn)毛益 基期利潤(rùn) () 四、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 利用公式５ .16，即可用預(yù)測(cè)前期的有關(guān)數(shù)據(jù) 得預(yù)測(cè)期經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。 (一 )經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的概念及計(jì)算 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 【 例 59】 逍遙公司 2022年產(chǎn)品銷售量為 15 000件，銷售單價(jià)為 100元，單位變動(dòng)成本為 50元，固定成本為 500000元。 四、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 (一 )經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的概念及計(jì)算 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 現(xiàn)預(yù)測(cè)廬陽(yáng)公司計(jì)劃年度經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的計(jì)算 過(guò)程如下：