【正文】 預(yù)測(cè)。 二、預(yù)測(cè)的分類 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 按預(yù)測(cè)的期限劃分 短期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè) 長(zhǎng)期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè)是指對(duì)一年以上、五年以下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，一般將預(yù)測(cè)期限定為三年。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 二、預(yù)測(cè)的分類 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 按預(yù)測(cè)的期限劃分 短期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè) 長(zhǎng)期預(yù)測(cè) 短期預(yù)測(cè)指對(duì)計(jì)劃年度或季度經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測(cè)。而 正確的決策必須以科學(xué)的預(yù)測(cè)為前提，正確決策 的關(guān)鍵在于有科學(xué)的預(yù)測(cè)。用科學(xué)的預(yù)測(cè)代替主觀臆斷，可 以為管理者提供客觀依據(jù)，克服盲目性，提高預(yù) 見性。 ( － 10) = 9003 (件 ) ? ② 利潤(rùn) P= 15000(1+40%)－60050－ 10 15000(1+40%) = 80020(元 ) 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 第四節(jié) 成本預(yù)測(cè) 第四章 預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第四章 預(yù)測(cè) 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 一、預(yù)測(cè)的概念 二、預(yù)測(cè)的分類 三、預(yù)測(cè)的原則 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 五、預(yù)測(cè)的程序 六、預(yù)測(cè)的方法 一、預(yù)測(cè)的概念 所謂預(yù)測(cè)，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在 所能取得的信息，運(yùn)用所掌握的科學(xué)知識(shí)和實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計(jì)和推 測(cè)未來。 p = 40% p = ? 又 ∵ 利潤(rùn) 40000= 15000－(a+10 15000) ， a = 60050 (件 ) ? ∴ 保本量 x =a 247。 ? ◆ ① 本年度銷售 x = 150000247。 30=40000(件 ) 又 ∵ =20% ∴ 保本額 y=1202200 ∵ = 40000(件 ) 則 a = 600000(元 ) ∴ ② 2022年利潤(rùn) P = 30 50000 －（ 600000 + 15 50000） =150000（元） ? 【 例 4】 某公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，單位變動(dòng)成本 10元，變動(dòng)總成本 150000元，本年共獲利 40000元，若該公司下年度單價(jià)不變，貢獻(xiàn)邊際率仍維持本年度 40%，要求： ①求下年度盈虧臨界點(diǎn)的銷售量。 ◆ ① ∵ pb =15, b247。要求： ? ①預(yù)測(cè) 2022年該公司保本銷售額。 同理，對(duì)銷售量、固定成本作出分析 (增加銷量 534件，降固 8000元 )。（ or： 6 247。 (采取某項(xiàng)措施時(shí)，其他條件不變 )。 ?◆ ① 2022年利潤(rùn) 100萬元，則：100=1000－ a－ 1000 60% ∴ a=300(萬元） ? ②廣告費(fèi)屬固定費(fèi)用：則： ∴ 2022年 a=300+20=320 (萬元） ? ③ 2022保本額 =2022年固定成本 / 貢獻(xiàn)邊際率 =320247。②若該公司 2022年只追加 20萬元廣告費(fèi)，其他條件不變，求該年固定成本。 貢 獻(xiàn) 式 和 利 潤(rùn) 式 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤(rùn) 固定成本 變動(dòng)成本線 y＝ bx 變動(dòng)成本 保本點(diǎn) X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 利潤(rùn) X0 保本點(diǎn) y1 y0 利潤(rùn)區(qū) 虧損區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 安全邊際 X1 利潤(rùn)線 y＝ p 貢 獻(xiàn) 毛 益 區(qū) X業(yè)務(wù)量 貢獻(xiàn)毛益線 五、本量利分析實(shí)際應(yīng)用 【 例 1】 某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 2022年銷售收入為 1000萬元，息稅前利潤(rùn)為100萬元，變動(dòng)成本率為 60%。 息稅前利潤(rùn)線與橫軸的交點(diǎn)即為保本點(diǎn) 。 標(biāo)準(zhǔn)式本量利關(guān)系圖 傳 統(tǒng) 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤(rùn) 變動(dòng)成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤(rùn) 變動(dòng)成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 此圖省略了變動(dòng)成本因素 ，以橫軸代表銷售量或銷售額 ，縱軸代表貢獻(xiàn)毛益 。銷售收入線與總成本線交點(diǎn)即為保本點(diǎn)。 作用 通過繪制本量利關(guān)系圖，可以集中直觀地說明一定時(shí)期內(nèi)固 定成本、變動(dòng)成本、銷售量、銷售收入和盈虧之間的相互關(guān)系，為企業(yè)管理者規(guī)劃、控制未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供可信而形象 化的有用信息。（ pb） a 當(dāng) P=0時(shí)，便可求得銷售量與單價(jià)的最小允許值和單位變動(dòng)成本與固定成本的最大允許值，即保本點(diǎn)。 ? 這種敏感分析可以為經(jīng)理人員簡(jiǎn)便、經(jīng)濟(jì)地提供一種直接的財(cái)務(wù)測(cè)度，以便作出相應(yīng)的決策。在求得模型的最優(yōu)解后，模型中的一個(gè)或幾個(gè)參數(shù)允許發(fā)生多大的變化，仍能使原來的最優(yōu)解不變。 四、利潤(rùn)敏感性分析 ? 敏感分析是一種 “ 如果 會(huì)怎樣 ”（ Whatif）的分析方法，它是確定性模型中最常用的方法。 ? （ 3）固定成本因素單獨(dú)變動(dòng)的影響 ? 固定成本變動(dòng)使保本點(diǎn)向相同方向變化，從而使 安全邊際向相 反方向 變化 。 Or 提 ? 單位變動(dòng)成本 = （元）， 即降低 ， or:降低 ? 銷售量 =11500（件），即增加 1500件， or 銷量增加 15% ? 固定成本 =6000（元），即降低 6000元， or 降低 50% 利潤(rùn)與其他因素的關(guān)系 ?利潤(rùn)＝ 銷售收入－銷售產(chǎn)品變動(dòng)成本 固定成本 ? ＝銷售收入 貢獻(xiàn)邊際率 固定成本 ? ＝單位貢獻(xiàn)邊際 安全邊際量 ? ＝貢獻(xiàn)邊際率 安全邊際額 ?銷售利潤(rùn)率＝貢獻(xiàn)邊際率 安全邊際率 預(yù)計(jì)利潤(rùn) ＝銷售收入－變動(dòng)成本總額－固定成本總額 或 ＝（預(yù)計(jì)銷量－保本銷量） 單位邊際貢獻(xiàn) 或＝（預(yù)計(jì)銷售額－保本銷售額） 邊際貢獻(xiàn)率 預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn)率 ＝邊際貢獻(xiàn)率 安全邊際率 公式的推導(dǎo)： P＝銷售收入 邊際貢獻(xiàn)率－保本點(diǎn)銷售收入 邊際貢獻(xiàn)率 ＝ px （ pxbx/px） （ a/pxbx/px） (pxbx/px) =(銷售收入－保本點(diǎn)銷售收入 ) 邊際貢獻(xiàn)率 ＝安全邊際 邊際貢獻(xiàn)率 又由于銷售利潤(rùn)率＝利潤(rùn) /銷售收入 所以銷售利潤(rùn)率＝安全邊際率 邊際貢獻(xiàn)率 ? （二）有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)安全邊際的影響 ? （ 1）單價(jià)因素單獨(dú)變動(dòng)的影響 ? 由于 單價(jià)變動(dòng) 會(huì)引起保本點(diǎn)向相反方向發(fā)展，因而在銷售業(yè)務(wù)量既定的條件下， 會(huì)使安全邊際向著 同方向 變動(dòng)。 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ? ◆① 2022年目標(biāo)利潤(rùn) =170000 20%=34000（元） ? ②根據(jù)本量利分析公式， P = px （ a+bx）對(duì)影響利潤(rùn)的各因素進(jìn)行分析： ? 銷售單價(jià) =（ a+P） 247。企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤(rùn)率預(yù)測(cè) 2022年企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，已知資金利潤(rùn)率為 20%，預(yù)計(jì)企業(yè)資金占用額為 170000元。則保羅公司的利潤(rùn)為 =（ 10060） *14000+(8070)20220400000=760 000元 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ?現(xiàn)保羅公司的實(shí)際額 3000000萬中，銷售比重為 A產(chǎn)品為 55％， B產(chǎn)品 45％。 ? 保羅公司生產(chǎn) A產(chǎn)品，售價(jià) 100元，變動(dòng)成本 60元，原預(yù)算銷售量為 14000件，生產(chǎn) B產(chǎn)品，售價(jià) 80元，單位變動(dòng)成本為 50元，銷售 20220件，固定成本為 400000元。當(dāng)邊際貢獻(xiàn)高的產(chǎn)品銷售的比例比較高，則盈虧盈虧平衡點(diǎn)會(huì)降低。盈虧平衡點(diǎn)銷售額下降 1 000 000930200/1000000=7% 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ? 固定成本變動(dòng)的影響 ? 由于裁減管理人員，保羅公司的固定成本下降5%，即固定成本為 380 000元。 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ? 單位變動(dòng)成本變動(dòng)的影響： ? 由于原料成本單價(jià)的下降，單位變動(dòng)成本下降了 5％，即單位變動(dòng)成本為 57元。 ? 原盈虧平衡點(diǎn)銷量＝ 400 000/10060＝ 10 000件 ? 原盈虧平衡點(diǎn)銷售額＝ 10 000 100＝ 1 000 000元 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ? 提價(jià)后的盈虧平衡點(diǎn)＝ 400 000/10560＝8889件 ? 盈虧平衡點(diǎn)銷售額＝ 8889 105＝ 933 345元 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（ 10560） 15000－ 400 000＝275 000元 ? 可見當(dāng)銷售價(jià)格從 100元提高到 105元時(shí)，盈虧平衡點(diǎn)的銷售量由 10000件下降到 8889件，下降了 11%。該公司現(xiàn)打算將銷售單價(jià)提高到 105元，其他因素不變。 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ?【 例 】 ：保羅公司當(dāng)前 A產(chǎn)品的銷售單價(jià)為 100元，單位變動(dòng)成本為 60元，固定成本為 400000元。 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 稅率變動(dòng)的影響 上面所述的目標(biāo)利潤(rùn)是指稅前利潤(rùn)。 固定成本總額的變動(dòng) 將引起利潤(rùn)變化。 銷售量的變動(dòng) 將引起貢獻(xiàn)毛益總額的變動(dòng)，對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。 單位變動(dòng)成本的變動(dòng) 將引起變動(dòng)成本總額的變動(dòng)，對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。 保 利 點(diǎn) 計(jì)算公式 表現(xiàn)形式 含義 項(xiàng)目 保利分析計(jì)算 固定成本＋目標(biāo)利潤(rùn) 銷售單價(jià) 單位變動(dòng)成本 ＝ 保利銷售量 固定成本＋目標(biāo)利潤(rùn) 貢獻(xiàn)毛益率 ＝ ＝ 保利銷售量 單位變動(dòng)成本銷售單價(jià)所得稅率目標(biāo)凈利潤(rùn)固定成本???1＝ 貢獻(xiàn)毛益率所得稅率目標(biāo)凈利潤(rùn)固定成本??1三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 影響利潤(rùn)的各因素分析 影響利潤(rùn)的因素 后果 銷售單價(jià)的變動(dòng) 將引起銷售收入的變動(dòng)，進(jìn)而對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。 二、保利分析的計(jì)算公式 保凈利銷售額 ＝銷售單價(jià) 保凈利銷售量 保凈利銷售額 保凈利銷售量 為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量稱作保凈利點(diǎn)。 ? ? 一般來說，在其他因素不變的情況下，固定成本越高，杠桿系起越大，因而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大。 則 DOL＝（ 400000－ 240000） /（ 400000－ 240000－ 80000）＝ DOL為 2，意味著隨著銷售額變化 x%會(huì)引起息稅前收益變化 2X％。但是兩家公司成本的構(gòu)成存在著差異。 = DOL= = 1+ 四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度評(píng)價(jià) 如在一家杠桿值很大的企業(yè)中，很小百分比的數(shù)量變化如銷量的變化，都將引起企業(yè)利潤(rùn)的劇烈變化。 經(jīng)營(yíng)杠桿的計(jì)量（經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）： 指息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)充的倍數(shù)，用 DOL表示。若沒有固定成本，則邊際利潤(rùn)就是息稅前利潤(rùn)，息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率同產(chǎn)銷量變動(dòng)率完全一致。 對(duì)于一家企業(yè)而言，固定成本的數(shù)額越大，則其相應(yīng)的杠桿越大（所謂經(jīng)營(yíng)杠桿是固定成本與總成本的比值）一樣，企業(yè)的固定成本金額越大，企