企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制講解(編輯修改稿)
2024-11-15 10:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 要求必須逐項對應(yīng)，不得遺漏 。 ? ? （ 3）所得稅與利潤表（ 02表）中有關(guān)項目對應(yīng)關(guān)系。 本表中第 41行“企業(yè)所得稅”本年應(yīng)交數(shù)與 02表 45行“所得稅”項相等，同時對應(yīng)第 108行“應(yīng)納稅所得額”，即 : ? 108行“應(yīng)納稅所得額” 企業(yè)所得稅稅率 =41行“企業(yè)所得稅” =02表 45行“所得稅”。 ? 部分企業(yè)“應(yīng)納稅所得額”有負(fù)數(shù)填報的情況，原因是誤將企業(yè)利潤總額（虧損額）填列于該項目。特別強調(diào)該項目大于等于 0，不存在負(fù)數(shù)現(xiàn)象，如 02表中利潤總額為負(fù)，則此項不需填列 。 ? （ 4）第十一項“財政撥款”與基本情況表（ F04表）有關(guān)項目對應(yīng)。即第 51行財政撥款“本年撥入”大于零，則對應(yīng) F04表第 55行“本年收的的財政性資金”也必須同時大于零，這兩項必須對應(yīng)填列，不能遺漏。 附 02表 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表 ? 變動情況 : 國有資本及權(quán)益減少部分中新增一項，即第 79行“企業(yè)上繳國有資本收益”，反映根據(jù)財政部 《 關(guān)于 國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法 有關(guān)問題解答的通知 》（財工字 〔 1995〕 31號）規(guī)定，企業(yè)本年上繳的國有資本收益。 ? ２、強調(diào)事項： ? （ 1）本表第 27行“提取法定盈余公積” =02表53行“提取法定盈余公積”年末數(shù) 。 ? （ 2）本表第 28行“提取任意盈余公積” = 02表 64行“提取任意盈余公積”年末數(shù) 。 ? （ 3）本表第 37行“法定和任意盈余公積”年末余額 = 01表第 83行“盈余公積”年末數(shù)； ? （ 4）本表第 53行“年初國有資本及權(quán)益總額” = 04年決算本表中第 80行“年末國有資本及權(quán)益總額”，如有會計事項調(diào)整或新報企業(yè)可除外； ? （ 5）其他項填列要求與 03表相同，即本表第67行、 79行的其他項填列金額不應(yīng)超過凈利潤的百分之五，填報時應(yīng)注意此項金額不應(yīng)過大。 ? 附 03表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表 ? 本表今年沒有變動 ? 強調(diào)以下事項： ? “壞賬準(zhǔn)備”由提取壞賬準(zhǔn)備的所有企業(yè)填列，無論執(zhí)行新、舊會計制度企業(yè)，如果提取了壞賬準(zhǔn)備，均應(yīng)該填列該項； ? 本表中的 3行“應(yīng)收賬款”、 4行“其他應(yīng)收款”所填列的應(yīng)為應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等各科目提取的減值準(zhǔn)備，而不是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的賬面余額； ? 第 23行“待處理流動資產(chǎn)凈損失” =01表 16行“待處理流動資產(chǎn)凈損失”； ? 第 27行“待處理固定資產(chǎn)損失” =01表 33行“待處理固定資產(chǎn)凈損失”。 ? 附 04表 基本情況表 ? １、變化情況： ? （ 1）為全面反映集團所屬企業(yè)的全貌，企業(yè)戶數(shù)情況進行了簡化，刪除了原第一部分中的“納入決算范圍境內(nèi)子企業(yè)戶數(shù)”這一項，調(diào)整為“所屬境內(nèi)子企業(yè)總戶數(shù)”，注意“所屬境內(nèi)子企業(yè)總戶數(shù)”與“納入決算的”戶數(shù)不是一個概念，只要是獨立法人，就屬于“所屬境內(nèi)子企業(yè)總戶數(shù)”之列，而“納入決算范圍境內(nèi)子企業(yè)戶數(shù)”是不含三級以下企業(yè)的 (三級以下企業(yè)合并上報，不納入決算戶數(shù) )； ? （ 2）職工人數(shù)情況新增第 9行“全年平均從業(yè)人員人數(shù)”，是全年 12個月的平均，即 : （ 1月 +2月 +12 月） /12，而不是（年初 +年末）/2； 新增第 21行“參加工傷保險職工人數(shù)”和第 22行“參加生育保險職工人數(shù)”，并與應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表中保險金額互相對應(yīng)； 新增第 24行“當(dāng)年接收軍隊轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員退伍人員數(shù)”，反映企業(yè)當(dāng)年接受從軍隊轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員退伍的具有勞動合同的正式職工人數(shù)； ? （ 3）規(guī)范項目名稱。 替換了原“下崗職工”的稱呼，改稱“不在崗職工” ,即第 28行“年初不在崗職工人數(shù)”和第 30行“年末不在崗職工人數(shù)”； 第 43行“離退休人員養(yǎng)老金及福利性補助”，替換了原“離退休人員工資及福利性補助”； ? （ 4）刪除了原第五項“勞動保險費和待業(yè)保險費”； ? （ 5）固定資產(chǎn)情況進行簡化，刪除了“累計折舊”與“固定資產(chǎn)凈值”項目； ? （ 6）增加了第十一項第 91行“當(dāng)年企業(yè)安全生產(chǎn)費用”，指企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從成本中提取，專門用于完善和改進企業(yè)安全生產(chǎn)的資金； ? （ 7）增加了第十二項第 92行“當(dāng)年企業(yè)環(huán)境保護支出”，反映企業(yè)履行保護環(huán)境義務(wù)所發(fā)生的支出。 ? 強調(diào)事項： ? （ 1）增加值填報要求與 05年相同，仍然為上報統(tǒng)計局口徑，無統(tǒng)計參照指標(biāo)的，可按編制手冊中 32頁公式計算； ? （ 2）企業(yè)戶數(shù)中子企業(yè)戶數(shù)填報要求仍然是僅由集團總公司在集團合并報表中填報，單戶企業(yè)不需填列； ? （ 3）職工人數(shù)情況按照下列口徑認(rèn)真填列： “年末從業(yè)人員人數(shù)”
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