重大性與查核風(fēng)險(xiǎn)ppt課件(編輯修改稿)
2024-11-15 05:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ＄ 300,000。 1/3（＄ 200,000）至 1/6（＄ 100,000）為限。其中： （ 1）應(yīng)收帳款－ 1/4 （ 2）存貨－ 1/5 （ 3）應(yīng)付帳款－ 1/5 由於審計(jì)人員對(duì)於查核證據(jù)的蒐集是 依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表各會(huì)計(jì)科目而非財(cái)務(wù)報(bào) 表整體進(jìn)行，因此審計(jì)人員必需將初 步判斷的重大性水準(zhǔn)分配至財(cái)務(wù)報(bào)表 的各科目 (可容忍誤述 ) 。 面臨下列困難： 目高。 。 攤至各科目餘額或各類交易。 如要驗(yàn)證存貨與應(yīng)付票據(jù)：設(shè)原先兩 科目應(yīng)各分 11,000的可容忍誤述，但 因應(yīng)付票據(jù)仍須函證，可改為較有效 的方式，分配 22,000給存貨、 0給應(yīng)付 票據(jù)。用分析性覆核就可驗(yàn)證的科目 也可分配較高之可容忍誤述。 重大性水準(zhǔn)數(shù)量化的方法 BottomUp法： 單獨(dú)評(píng)估各帳戶的重要性金額 再加總視其整體影響可能性的 查核。 TopDown法： 先評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大性水準(zhǔn) ，再分配給各會(huì)計(jì)科目。 TopDown法較常使用。 查核風(fēng)險(xiǎn) 4 Audit Risk 係指會(huì)計(jì)師對(duì)有 重大錯(cuò)誤之財(cái)務(wù)報(bào)表 表示不當(dāng)意見之風(fēng)險(xiǎn) ? 重大錯(cuò)誤之財(cái)務(wù)報(bào)表： 係指財(cái)務(wù)報(bào)表所含資訊因重大錯(cuò)誤而未能依 照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則允當(dāng)表達(dá)。 因此，我國審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第 24號(hào) 『 重大性與查核風(fēng)險(xiǎn) 』 中第二十一條 規(guī)定：「會(huì)計(jì)師在 規(guī)劃查核工作時(shí) ，應(yīng) 依其專業(yè)判斷， 訂定適當(dāng)水準(zhǔn) 之查核風(fēng)險(xiǎn) ，此一風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)低到 足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具適當(dāng)之查 核意見。」 （可接受查核風(fēng)險(xiǎn) ） 可接受查核風(fēng)險(xiǎn)受下列因素影響 （ p14） ： ＃委託人之組織規(guī)模 ＃所有權(quán)分布的情況 ＃負(fù)債的性質(zhì)與金額 ＃流動(dòng)性 ＃前期損益 ＃融資成長方式 ＃委託人營業(yè)性質(zhì) ＃管理當(dāng)局適任性 ＃管理當(dāng)局以前曾被判犯罪 ＃與前任審計(jì)人員、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、金管會(huì)或其他相關(guān)主管機(jī)關(guān)經(jīng)常發(fā)生爭論 ＃公司內(nèi)部經(jīng)常更換重要財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及內(nèi)部稽核人員 ＃經(jīng)常與工會(huì)或員工發(fā)生爭論 ＃經(jīng)常於下班時(shí)間後才上網(wǎng)公告公司重大訊息 固有風(fēng)險(xiǎn) 係指在不考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之情況下，某科目餘額或某類交易發(fā)生重大錯(cuò)誤之風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)之業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營環(huán)境及科目或交易之性質(zhì)有關(guān)。 會(huì)計(jì)師無法改變 例子： 存貨 、 現(xiàn)金 、 會(huì)計(jì)估計(jì) 、 生命週期短之產(chǎn)品 、營運(yùn)資金不足、產(chǎn)業(yè)景氣衰退 構(gòu) 成 固 有 風(fēng) 險(xiǎn) 因 素 之 項(xiàng) 目 評(píng) 估 修 正 其 對(duì) 查 核 證 據(jù) 之 蒐 集 因計(jì)算繁雜 較易發(fā)生錯(cuò)誤 易遭竊 不易準(zhǔn)確 易過時(shí)，造成 存貨價(jià)值高估 情況 科目或交易 外部因素 固有風(fēng)險(xiǎn)水準(zhǔn) （ p13） 因 素 風(fēng) 險(xiǎn) 水 準(zhǔn) 低 高 公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 穩(wěn)定的、成長的 蕭條的、停滯的 公司所屬的產(chǎn)業(yè) 長久穩(wěn)定的；較不受外界情況影響的 相當(dāng)新的；不穩(wěn)定的；易受外界情況所左右 公司管理階層對(duì)營運(yùn)及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的理念 保守的 冒進(jìn)的 公司的內(nèi)部控制環(huán)境 強(qiáng)的行政管理控制；管理階層有控制意識(shí)；管理階層逾越控制之豁然率低 弱的行政管理控制；管理階層欠缺控制意識(shí)；管理階層經(jīng)常逾越控制制度 以前年度的查核經(jīng)驗(yàn) 以前年度簽證報(bào)告為無保留意見；與會(huì)計(jì)師少有意見不同之處；少有調(diào)整項(xiàng)目 以往年度未委託會(huì)計(jì)師簽證；以前年度簽發(fā)保留意見或相反意見；與會(huì)計(jì)師意見有爭議；有很多調(diào)整項(xiàng)目 公司高階主管及董事會(huì)異動(dòng)率 低 高 固有風(fēng)險(xiǎn)水準(zhǔn) (續(xù) ) 因 素 風(fēng) 險(xiǎn) 水 準(zhǔn) 低 高 公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果 佳 劣 公司現(xiàn)有及潛在的訴訟事件 不重要的 重大的 公司管理階層及主要股東的商業(yè)信譽(yù) 佳 不佳 公司管理階層及主要股東的相關(guān)經(jīng)歷 高 低 公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu) 為少數(shù)股東所擁有的；股票未公開發(fā)行的 公開發(fā)行或上市的 公司對(duì)會(huì)計(jì)師簽證責(zé)任的了解程度 相當(dāng)清楚 不明瞭 控制風(fēng)險(xiǎn) 係指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未能及時(shí)預(yù)防或查出重大錯(cuò)誤之風(fēng)險(xiǎn) 先天即受限制， 故該風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)存在。 會(huì)計(jì)師所能控制的是 該風(fēng)險(xiǎn)若太高， 他應(yīng)拒絕接受委任 三大因子 規(guī)劃的偵查風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)可接受 查 核風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的偵 查 風(fēng)險(xiǎn)??依 據(jù) 訂定查核證據(jù) 蒐集的數(shù)量 查核人員執(zhí)行某科目餘額證實(shí)查核程序後 所蒐集之查核證據(jù)，仍未能查出既存重大 錯(cuò)誤大於可容忍錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。 評(píng)估規(guī)
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