重大性與查核風(fēng)險(xiǎn)ppt課件-資料下載頁
2025-10-10 05:45本頁面
【正文】 6,000,000 因?yàn)?$800,000與 $1,600,000的差距相對於 $800,000與 $16,000,000差距小很 多，因此 $800,000的母體推估錯(cuò)誤 $1,600,000的可能性 ???????? ?? 0 0 0,8 0 00 0 0,6 0 0,1 1 比 $800,000$16,000,000的可能性 ???????? ?? 0 0 0,8 0 00 0 0,0 0 0,16 1大，因此情境二的查 核風(fēng)險(xiǎn)比情境一為小。 如果以上樣本執(zhí)行查核程序後，由樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤去推估母體錯(cuò)誤不 是 $800,000，而是為 1200萬，則因?yàn)?1200萬與 1600萬差距比 1200萬與 160萬差 距少，故情境二被錯(cuò)誤接受的風(fēng)險(xiǎn)較大。 分析結(jié)果 由以上案例分析可清楚了解到，如果推估的母體錯(cuò)誤與可容忍錯(cuò)誤差距越大，則實(shí)際查核風(fēng)險(xiǎn)越小。雖然 TM2TM1， 在評估證據(jù)作成結(jié)論時(shí)，查核風(fēng)險(xiǎn)與重大性標(biāo)準(zhǔn)之間是否成反向關(guān)係，須另加考量推估的母體錯(cuò)誤金額與重大性標(biāo)準(zhǔn)金額之相差數(shù)而定。 錯(cuò)誤重大程度與查核意見類型 （ p19） 重 大 不 重 大 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 無保留意見 保留意見 其它型態(tài)意見 評估查核結(jié)果的查核風(fēng)險(xiǎn)模型 A c D RCRIRA c A R ???其中： AcAR=實(shí)際查核風(fēng)險(xiǎn)：衡量審計(jì)人員蒐集證據(jù)後，財(cái)務(wù)報(bào)表 特定科目發(fā)生重大誤述的風(fēng)險(xiǎn)。 IR=固有風(fēng)險(xiǎn)：除非在加入新資訊之後已修正，否則應(yīng)同在 規(guī)劃階段所評估。 CR=控制風(fēng)險(xiǎn)：除非在查核過程中已修正，否則應(yīng)同以前所 討論之控制風(fēng)險(xiǎn)。 AcDR=實(shí)際的偵知風(fēng)險(xiǎn)：衡量某科目的查核證據(jù)未能偵知大 於可容忍錯(cuò)誤金額的誤述風(fēng)險(xiǎn)，如果該誤述 存在的話，審計(jì)人員僅可經(jīng)由蒐集證據(jù)以降 低實(shí)施的偵知風(fēng)險(xiǎn)。 減少固有風(fēng)險(xiǎn) 減少 實(shí)際查核風(fēng)險(xiǎn) 方法 減少控制風(fēng)險(xiǎn) 透過執(zhí)行更多 的證實(shí)測試 以減少實(shí)際的 偵知風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)劃證據(jù) 實(shí)際證據(jù) 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)際 偵知風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)際 查核證據(jù) I D D D 實(shí)際 查核風(fēng)險(xiǎn) 可接受 查核風(fēng)險(xiǎn) 比較 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 可容忍誤述 規(guī)劃 偵知風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)劃 查核證據(jù) D I I I I D : 直接正向關(guān)係 I : 反向關(guān)係 D D 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制圖 說故事時(shí)間 請說明為何你完成了一個(gè)良好的查核，公司卻是破產(chǎn)了？ Maxwell Spencer(一位事務(wù)所的資深合夥人 )的日常工作之 一是參加事務(wù)所每年為新進(jìn)查核人員舉辦的訓(xùn)練課程。他喜歡這 項(xiàng)工作，因?yàn)榭梢越宕藢⑺嗄甑慕?jīng)驗(yàn)分享給那些聰明且樂於接 受新知的新進(jìn)人員。他通常在白天介紹幾個(gè)主題，然後在傍晚時(shí) 與參加訓(xùn)練的學(xué)員閒聊。以下我們來聽一段他的談話內(nèi)容。 假如你 (一個(gè)退休的七十二歲老人 )和你的太太依賴退休金生 活，你選擇由自己來管理這筆退休金，而不是定期領(lǐng)取年金收入 ，因?yàn)槟阏J(rèn)為以你在企業(yè)界的多年經(jīng)驗(yàn)，你能夠賺到比年金更好 的報(bào)酬。 所以，當(dāng)你退休得到這筆錢時(shí)，你開始和你的經(jīng)紀(jì)人討論該 如何投資這筆資金。他告訴你，最重要的事是保有你的本金，所 以建議你買債券。因此，你在你的經(jīng)紀(jì)人及其公司認(rèn)為績優(yōu)且有 健全的資產(chǎn)負(fù)債表的公司之中選擇了三種債券：一家公用事業(yè)公 司、一家成長快速的交流電發(fā)電電機(jī)公司及一個(gè)南加州的大郡。 現(xiàn)在，你坐擁債券安然坐在家中了。 哦！但是最好的計(jì)晝卻走了樣 ……… 首先，那家公用事業(yè)公司破 產(chǎn)，而你只能期望在往後幾年的期間，每一塊錢的投資能夠收回幾分 錢。接著，那家電機(jī)公司經(jīng)營失敗，也許你可以收回一小部分的本錢 。最後，那個(gè)大郡發(fā)生了一件醜聞案，使得它無法清償所有在外流通 的債券。你馬上有了復(fù)原計(jì)畫，但是請不要過度期待，因?yàn)樽詈玫牟? 略就是到麥當(dāng)勞找一份工作，他們會僱用老人的，不是嗎 ? 這三家企業(yè)的會計(jì)師是否皆告訴你他們是如何地規(guī)劃和執(zhí)行查核 ，其後並簽發(fā)了無保留意見，而此意見也證明了你對這三家企業(yè)的看 法是正確的？你不在乎企業(yè)失敗或是查核失敗，風(fēng)險(xiǎn)評估和查核證據(jù) 的可靠性或是任何其他技術(shù)上的專業(yè)用語。當(dāng)你需要會計(jì)師時(shí)，他們 就應(yīng)該在你身邊，而他們卻不在。重大性呢 ? 對你而言，任何顯示有 問題存在的可能性都是重大的。 這則故事告訴我們，辛苦而適當(dāng)?shù)赝瓿梢淮卫щy的查核工作要比 事後才來辯解你的判斷及決策是正確的會容易許多。而如果你竟然認(rèn) 為一個(gè)受害的投資人會設(shè)身處地從你的觀點(diǎn)來看事情，那就只有請上 帝幫助你了！ ※ 取自戚務(wù)君 、俞洪昭、林維珩、姜家訓(xùn) 審計(jì)學(xué)
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