淺談我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題及對(duì)策畢業(yè)設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2025-07-12 19:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、證券市場相關(guān)制度不完善為虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生和披露提供了誘因和可能。目前，我國上市公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度在具有統(tǒng)一性的同時(shí) 還兼顧一定的靈活性，如同一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理存在著多種備選的會(huì)計(jì)處理方法，為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)操縱提供了方便之門，造成部分上市公司為了配股、扭虧、保殼等目的，利用準(zhǔn)則、制度給予的 “ 活動(dòng)空間 ” 進(jìn)行會(huì)計(jì)信息操縱，從而使財(cái)務(wù)信息失去 “ 三公 ” 原則，而 “ 剝離 ” 上市的有關(guān)制度也給公司上市前的財(cái)務(wù)包裝、虛擬利潤提供了機(jī)會(huì)。 對(duì)上市公司信息的監(jiān)督管理涉及證券、財(cái)政、稅務(wù)、工商、審計(jì)等政府行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及媒體輿論、公眾等方方面面，但實(shí)際上，目前除證監(jiān)會(huì)明確對(duì)上市公司的信息 披露進(jìn)行監(jiān)管外，其他部門之間各自為政，對(duì)上市公司信息披露中的違法違紀(jì)行為都沒有明確的責(zé)任，政府各職能部門之間的監(jiān)管沒有形成合力，而媒體輿論和公眾的監(jiān)督由于不屬于強(qiáng)制力量，往往遭到部分上市公司的輕視與敵視。另外，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中為了維持與上市公司的 “ 良好關(guān)系 ” 和眼前利益，在上市公司財(cái)務(wù)信息披露中沒有很好地履行其應(yīng)盡的職責(zé)；有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所還 5 為虎作倀，對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息不但不揭露，還通過出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告等手段與作假者同流合污，這種做法客觀上助長了部分上市公司的違規(guī)違法行為，沒有起到對(duì)上市公司信息 披露實(shí)施有效約束的作用。 懲處力度比較小 雖然我國證券監(jiān)管的法律法規(guī)體系已經(jīng)初具規(guī)模，但法規(guī)制度不相協(xié)調(diào)，法規(guī)實(shí)施不配套。每逢上市公司財(cái)務(wù)信息披露高峰時(shí)，每天有大量的信息披露出來，虛假信息被發(fā)現(xiàn)揭露的概率很小，即使被揭露出來，處罰的力度往往也不夠大，使違法的機(jī)會(huì)成本很小。我國現(xiàn)已實(shí)施的相關(guān)法規(guī)，有關(guān)懲處造假的規(guī)定過輕過寬，比如《證券法》規(guī)定對(duì)上市公司及其管理當(dāng)局行政罰款的幅度為 30 萬元～ 60 萬元，這些罰款與上市公司及其管理當(dāng)局所獲取的非法利益相比，簡直是微不足道。另外，現(xiàn)行的法律條文多使用 “ 情節(jié)嚴(yán)重 ” 、 “ 數(shù)額較大 ”等詞語，缺乏具體判定標(biāo)準(zhǔn)，具體執(zhí)行起來不具有可操作性。還有一些條文只是羅列 “ 不得 ” 有這樣或那樣的行為，卻沒有 “ 違反了怎么處理 ” 的后文。這類條文的規(guī)定，不僅威懾力不足，而且明示了造假行為預(yù)期 “ 成本 ” 的上限。這樣只要造假的預(yù)期成本大大低于造假行為可能獲得的不義之財(cái)，造假者就有博弈的理由和沖動(dòng)。對(duì)于證券中介機(jī)構(gòu)，主要處罰為罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷資格或刑事處罰，但由于還沒有嚴(yán)格的民事賠償制度，在相當(dāng)程度上助長了證券中介機(jī)構(gòu)參與造假的僥幸心理和冒險(xiǎn)性，從而造成披露信息的虛假性。 上市公司治理結(jié)構(gòu)不合 理 我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的一個(gè)明顯特征，就是國家股比重大流通股比重小， “ 一股獨(dú)大 ” 使得我國上市公司治理結(jié)構(gòu)極不完善。由于國有股產(chǎn)權(quán)主體缺位，很難強(qiáng)化國有股股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束和控制，由于社會(huì)公眾股數(shù)量較少，股東較分散，也難以強(qiáng)化國有股股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束和控制，從而造成這些公司的管理權(quán)失控，導(dǎo)致了公司管理層出現(xiàn) “ 內(nèi)部人控制 ” 的問題，以致給利潤操縱者以可乘之機(jī)。另外上市公司缺乏應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)及
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