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會計信息系統(tǒng)及其課程設計第十六章銷售與收款核算與管理子系統(tǒng)(編輯修改稿)

2024-10-20 10:40 本頁面
 

【文章內容簡介】 和輸出控制是否恰當 輸入輸出測試 選取事務進行測試 取得前期和當期信息 追蹤交易處理 記錄測試結果 評價輸入/輸出處理是否恰當 處理控制 5. 1 取得應用系統(tǒng)的文檔,選取主要處理過程和處理控制進行詳細審核 如: ——審查自動轉存業(yè)務處理邏輯 ——審查適用利率處 理邏輯 ——審查到期日計算處理邏輯 ——利率主文件設定是否正確 選取程序,選取方法;測試該程序的處理邏輯 采用如下方法之一: 測試數(shù)據(jù) ITF法 快照技術 嵌入審計程序 評價處理控制是否恰當 審計結束/整理工作底稿 完成工作底稿 形成審計發(fā)現(xiàn)和建議 提交工作底稿以進行審核 起草審計報告草案 呈交審計報告草案以進行審核 對審計報告做必要的修正 呈交 工作底稿和審計報告做最終的審核 發(fā)布最終的審計報告 第三節(jié) 會計信息系統(tǒng)審計中的常用技術 一、會計信息系統(tǒng)審計技術概述 目前常見的信息系統(tǒng)審計技術分成手工技術和計算機輔助審計技術兩類: 手工技術 手工技術是指不依賴于計算機手段來獲取審計證據(jù)的技術或方法。在會計信息系統(tǒng)審 計中所采用的手工技術與其他審計中經常使用的方法或技術類似,主要包括: ① 檢查或審閱 信息系統(tǒng)審計中經常使用的檢查包括:流程圖(如控制流程圖、數(shù)據(jù)流程圖、程序流程圖) ;編碼(即審閱分析被審的信息系統(tǒng)的程序代碼,以驗證程序的功能和控制);系統(tǒng)運行記錄;程序運行結果。 ② 觀察 ③ 面談或詢問 ④ 問卷調查 ⑤ 計算或測試 手工審計方法在信息系統(tǒng)應用初期得到較多的使用,但是隨著信息系統(tǒng)復雜性的不斷增加,采用手工方法將面臨較大的風險,審計成本也大幅增加,特別是在集成度越來越高的信息系統(tǒng)中,采用手工方法已經很難取得令人滿意的審計證據(jù)。因此,目前已有大量的計算機輔助審計技術應用到信息系統(tǒng)審計中。 計算機輔助審計技術 計 算機輔助審計技術是指審計過程中可用的各種計算機技術和手段,主要包括:專門的應用程序和數(shù)據(jù)文件審計技術、審計軟件、實用軟件工具等。計算機輔助審計技術可以貫穿審計的全過程。在審計計劃階段,可以輔助審計人員分析和編制審計計劃,確定重大審計目標和重點審計領域;在審計實施階段,可以輔助審計人員執(zhí)行符合性測試和實質性測試;在審計報告階段,可以輔助審計人員復核工作底稿,編制審計報告等。一般來說,各類計算機輔助審計技術可以輔助執(zhí)行下列審計程序:分析性復核;交易和余額的詳細測試;穿行測試;信息系統(tǒng)的符合性測試等等。常見的方法 和技術有: ① 測試數(shù)據(jù)法。測試數(shù)據(jù)是指審計人員把預先設計好的測試數(shù)據(jù),交給被審計的應用程序進行處理,并將處理結果同預期結果加以比較分析,進而對被審應用程序的處理邏輯及其控制的有效性作出評價。如圖 16 4 所示: 圖 16 4:測試數(shù)據(jù)法 ② 集成測試法 (ITF)。集成測試是在應用系統(tǒng)正常運作處理其業(yè)務的同 時,用測試數(shù)據(jù)對系統(tǒng)進行檢測,從而對應用系統(tǒng)的處理邏輯和控制功能是否恰當有效作出評價。 ③ 快照 (Snapshot)??煺帐侵府攽孟到y(tǒng)處理某一交易時,讓軟件對其進行拍 “照 ”,通常是在應用系統(tǒng)的重要處理發(fā)生點嵌入軟件,嵌入軟件可捕捉交易的前映象和后映象,通過對這些映象的檢驗,可以對處理該交易的應用程序進行審查。 ④ 嵌入審計程序。嵌入審計程序是在被審計系統(tǒng)的應用程序中嵌人為執(zhí)行特定的審計功能而設計的程序段,這些程序段可用于采集審計人員感興趣的資料,審計人員通過對這些 資料進行審核,可以確定 被審程序處理和控制功能的可靠性。 ⑤ 平行模擬法。平行模擬是指審計人員模擬被審系統(tǒng)應用程序的功能與特點,編寫一個與被審程序具有相同處理及控制功能的模擬程序,然后用模擬程序處理當期的實際數(shù)據(jù),并將模擬程序的處理結果與被審程序的處理結果進行比較,從而對被審應用程序的處理和 控制功能是否可靠作出評價。 ⑥ 專家系統(tǒng)。專家系統(tǒng)是運用知識模仿專家的思維活動,進行推理、判斷,像人類專家那樣處理問題的一個計算機程序系統(tǒng),它已應用到許多領域。 ⑦ 審計軟件。審計軟件是為輔助審計人員執(zhí)行審計工作,而研 制的軟件,不同的審計軟件所提供的功能也有所不同。 ⑧ 實用軟件。實用軟件是由計算機制造商或軟件供應商提供的計算機程序,在計算機系統(tǒng)運行中,經常會用到實用軟件。實用軟件也是執(zhí)行信息系統(tǒng)審計時不可缺少的工具,一些實用軟件可用于評價系統(tǒng)的安全性,一些則可用于評價系統(tǒng)的效率等。 案例分析 一個國有商業(yè)銀行計算機審計案例及其啟示 一、背景介紹 全球信息技術飛速發(fā)展,已迅速滲透到社會經濟的各個領域,改變了人們的生產、經營、學習和生活方式,企業(yè)的經營環(huán)境和經營方式也正發(fā)生著深刻的變化。我國加入 WTO,承諾要逐步開放金融市場,更使國有銀行業(yè)面臨著巨大的沖擊。為了應對信息化發(fā)展和加入 WTO 帶來的沖擊,各大國有商業(yè)銀行不得不進行一系列的商業(yè)轉變,在鞏固傳統(tǒng)業(yè)務市場份額的基礎上,紛紛擴展網(wǎng)上銀行之類的新業(yè)務,同時進行內部的信息化改造,以趕上時代的步伐,增強自身的競爭能力。信息化使得商業(yè)銀行的經營環(huán)境和經營模式發(fā)生變化,使商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不斷更新?lián)Q代,這對審計工作提出了更高的要求。在信息化條件下,審計環(huán)境、審計線索、安全控制、審計內容、審計技術等方面都發(fā)生了變化。由于商業(yè)銀行的業(yè)務處理和會計核算的信息化,傳統(tǒng) 的紙質審計線索已部分或完全消失。通過 ATM或網(wǎng)上銀行處理的業(yè)務,已經無紙質憑證可尋;有些傳統(tǒng)業(yè)務雖然會留下紙質憑證,但銀行龐大的業(yè)務量所產生的憑證數(shù)不勝數(shù),也不可能全部翻閱審查。銀行業(yè)務交易頻繁,數(shù)額巨大的特點要求利用計算機對存于電磁介質中的業(yè)務與財務數(shù)據(jù)進行審查。計算機審計技術在商業(yè)銀行審計中越來越重要。 目前,國有商業(yè)銀行的審計是政府審計的工作,國家審計署專門設置了金融審計司負責金融類的政府審計工作。近年來,在審計署的組織領導下,審計機關先后開發(fā)了多個審計軟件,在對國有商業(yè)銀行的審計中積極開 展計算機審計,取得了可喜的成果。下面,我們介紹審計署駐 AB 特派員辦事處利用計算機審計發(fā)現(xiàn) 14家關聯(lián)企業(yè)聯(lián)合騙貸的案例。 二、商業(yè)銀行計算機審計案例 審計署駐 AB 特派員辦事處(以下簡稱 AB 特派辦)在近幾年來的金融審計中廣泛應用了計算機審計,取得了喜人的成績。在對某國有商業(yè)銀行 YY 省分行進行年度資產負債表及信貸資產質量審計工作中,利用計算機輔助審計,發(fā)現(xiàn) 14家關聯(lián)企業(yè)聯(lián)合騙貸 3個多億的重大案件。 1.審前準備 開展計算機審計,他們首先抓好審前準備工作。除常規(guī)的審前準備工作外, 計算機審計的審前準備工作還包括熟悉被審的信息系統(tǒng),數(shù)據(jù)的采集與轉換和數(shù)據(jù)的預審分析。 AB特派辦在審前先對該省分行的計算機信息系統(tǒng)進行了調查了解,熟悉其應用系統(tǒng)有關的數(shù)據(jù)文件和文件結構。在數(shù)據(jù)采集轉換階
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