【正文】 審計報告做必要的修正 呈交 工作底稿和審計報告做最終的審核 發(fā)布最終的審計報告 第三節(jié) 會計信息系統(tǒng)審計中的常用技術(shù) 一、會計信息系統(tǒng)審計技術(shù)概述 目前常見的信息系統(tǒng)審計技術(shù)分成手工技術(shù)和計算機(jī)輔助審計技術(shù)兩類： 手工技術(shù) 手工技術(shù)是指不依賴于計算機(jī)手段來獲取審計證據(jù)的技術(shù)或方法。 計算機(jī)輔助審計技術(shù) 計 算機(jī)輔助審計技術(shù)是指審計過程中可用的各種計算機(jī)技術(shù)和手段，主要包括：專門的應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件審計技術(shù)、審計軟件、實(shí)用軟件工具等。常見的方法 和技術(shù)有： ① 測試數(shù)據(jù)法。 ③ 快照 (Snapshot)。 ⑤ 平行模擬法。 ⑦ 審計軟件。實(shí)用軟件也是執(zhí)行信息系統(tǒng)審計時不可缺少的工具，一些實(shí)用軟件可用于評價系統(tǒng)的安全性，一些則可用于評價系統(tǒng)的效率等。信息化使得商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營模式發(fā)生變化，使商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不斷更新?lián)Q代，這對審計工作提出了更高的要求。銀行業(yè)務(wù)交易頻繁，數(shù)額巨大的特點(diǎn)要求利用計算機(jī)對存于電磁介質(zhì)中的業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。下面，我們介紹審計署駐 AB 特派員辦事處利用計算機(jī)審計發(fā)現(xiàn) 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)聯(lián)合騙貸的案例。除常規(guī)的審前準(zhǔn)備工作外， 計算機(jī)審計的審前準(zhǔn)備工作還包括熟悉被審的信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)的預(yù)審分析。接著，小組人員利用系統(tǒng)自帶的快速編程工具，對數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處 理，采用關(guān)聯(lián)、合并、分解、增加字段等方法對原始數(shù)據(jù)文件進(jìn)行數(shù)據(jù)變形，使數(shù)據(jù)變?yōu)楦庇^、審計人員更為熟悉、更近似于真實(shí)賬本的電子賬本。通過調(diào)閱貸款檔案，發(fā)現(xiàn)該公司于 1998年分三筆取得 5600萬元的貸款，其中兩筆合計 4000萬元在銀行審批通過之前已經(jīng)發(fā)放，而且對于該筆貸款，銀行信貸部門還曾書面提出過異議，可見，該筆貸款確實(shí)存在異常情況。為了確定這 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)在該行其他支行是否也有貸款，審計小組將該行營業(yè)部所轄的對公貸款和借款借據(jù)等數(shù)據(jù)，通過《通用審計軟件》重新進(jìn)行組合，形成了一套新的《對公貸款數(shù) 據(jù)綜合分析賬本》和《借款借據(jù)綜合分析賬本》，很快查出了該行營業(yè)部轄內(nèi)有 9家支行向 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放了信用擔(dān)保貸款，共計人民幣 ，美元 297萬元。為了追查貸款資金的去向，審計小組再次運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，將何某等在銀行開設(shè)的近 100個賬戶的資料合成一本電子賬，將每筆資金去向以圖表的形式進(jìn)行追蹤記錄，終于掌握了 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)銀行貸款的資金基本去向，取得了何某等詐騙銀行的確鑿證據(jù)。 三、案例的啟示 第一，成功的經(jīng)驗 上面的案例僅是我國審計機(jī)關(guān)利用計算機(jī)輔助國有商業(yè)銀行審計的一個案例，從以上案例可見，我國審計機(jī)關(guān)在計算機(jī)輔助銀行審計工作上取得了明顯成效。在審前，除要做好常規(guī)的審前準(zhǔn)備工作外，要熟悉被審的系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和預(yù)處理等準(zhǔn)備工作，這是下一步能利用計算機(jī)有效開展審計的前提。正確的判斷與靈活的方法結(jié)合是成功的關(guān)鍵?？梢?，銀行本身的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題，銀行的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，確實(shí)應(yīng)引起各方面的關(guān)注。但目前，在對國有商業(yè)銀行的計算機(jī)審計中，基本上都是利用計算機(jī)輔助對銀行系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審查處理，而極少對銀行的計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審計?，F(xiàn)有的審計工作基本是針對傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)，對網(wǎng)上銀行之類的新興業(yè)務(wù)，涉及甚少。 3. 推進(jìn)計算機(jī)審計準(zhǔn)則的建設(shè)。為適應(yīng)銀行業(yè)的發(fā)展，我們要采用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計理論，掌握與提高計算機(jī)審計和網(wǎng)絡(luò)審計的技術(shù)與方法。我國現(xiàn)有的審計人員基本都接受過一般的計算機(jī)知識培訓(xùn)，但離勝任信息化下的銀行審計，尤其是勝任對銀行信息系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審計的要求還相距甚遠(yuǎn)。除了審計人員的知識結(jié)構(gòu)要作出調(diào)整外，審計機(jī)構(gòu)的人才結(jié)構(gòu)也要作出一定調(diào)整，要成立專門的 IT技術(shù)人員隊伍負(fù)責(zé)進(jìn)行信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的審計以及審計軟件的開發(fā)與維護(hù)。 【硬件；軟件】 __________是整個審計過程的起點(diǎn)。 【對】 系統(tǒng)可靠性評價是按系統(tǒng) 的層次結(jié)構(gòu)從上而下進(jìn)行的。 【對】 信息系統(tǒng)審計中，符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試都是審計的必經(jīng)過程。 【對】 程序運(yùn)行結(jié)果中，錯誤 信息可以進(jìn)行穿行測試。 【錯】 1程序追蹤法可以在應(yīng)用系統(tǒng)正常處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的同時對系統(tǒng)進(jìn)行審查。 【錯】 1信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制包括高層 管理控制和應(yīng)用控制兩類。 【 C】 A. 管理建議書 B. 審計約定書 C. 審計報告 D. 信息系統(tǒng) 審驗報告 為了確保審查對象的確是企業(yè)在用的信息系統(tǒng)及資源，信息系統(tǒng)的審計人員往往采?。? ）。 【 ABCD】 A. 應(yīng)用系統(tǒng)是否達(dá)到了既定的目標(biāo) B. 應(yīng)用系統(tǒng)中是否設(shè)計了適當(dāng)?shù)目刂? C. 應(yīng)用系統(tǒng)能否以完整、準(zhǔn)確、可靠的方式處理信息 D. 應(yīng)用系統(tǒng)的各項功能是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)的要求 E. 應(yīng)用系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性及效率是否能在實(shí)際的業(yè)務(wù)環(huán)境 中得到保證 以下屬于一般控制的審核項目是（ ）。 簡述會計信息系統(tǒng)審計的特點(diǎn)。 簡述會計信息系統(tǒng)審計中的常用技術(shù) 。 簡述會計信息系統(tǒng)審計的策略。 A. 確定信息系統(tǒng)資源的重要性 B. 評價符合性測試的風(fēng)險 C. 了解被審計單位的內(nèi)部控制 D. 制定審計計劃 E. 考慮被審信息系統(tǒng)可能發(fā)生的重大變化 五、 思考題 【略】 簡述會計信 息系統(tǒng)的應(yīng)用可能帶來了新的風(fēng)險。 【 ABCDE】 A. 數(shù)據(jù)和文檔資料 B. 運(yùn)行規(guī)程 C. 人員 D. 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備 E. 工作日志 影響信息系統(tǒng)可靠性的因素包括（ ）。 【錯】 四、 選擇題 會計信息系統(tǒng)的審計對象是（ ）。 【對】 1通過審計軟件可以進(jìn)行審計抽樣。 【對】 1采用快照技術(shù)，需要事先了解和觀察系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制，或是采用突擊審查的方式。 所有的控制弱點(diǎn)均應(yīng)在審計報告中說明。 【錯】 信息系統(tǒng)審計師對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計越高，支持審計意見所需的審計證據(jù)越少。 【符合性測試】 實(shí)質(zhì)性測試是對交易和事項的詳細(xì)測試或 __________，以獲得審計期間這些事項或交易完整、準(zhǔn)確或存在的審計證據(jù)。 【系統(tǒng)開發(fā)階段的審計 ；系統(tǒng)運(yùn)行階段的審計】 目前常見的信息系統(tǒng)審計技術(shù)分成 __________和 __________兩類 【手工技術(shù)；計算機(jī)輔助審計技術(shù)】 會計信息系統(tǒng)審計的手工技術(shù)包括 __________、 __________、 __________、 __________和 __________、 【檢查或?qū)忛?；觀察；面談或詢問；問卷調(diào)查；計算或測試】 系統(tǒng)的可靠性是由其中的硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)及 __________等因素共同決定的。在人才培養(yǎng)上，短期培訓(xùn)和長期培養(yǎng)、面上培訓(xùn)與高層次人才培養(yǎng)、在職人員培訓(xùn)和未來人才培養(yǎng)應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃。我們應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒國際的先 進(jìn)經(jīng)驗，加快我國計算機(jī)審計準(zhǔn)則的建立，規(guī)范與指導(dǎo)我國的