審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策研究-畢業(yè)論(編輯修改稿)
2025-07-11 11:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 活的一個(gè)組成部分，要使現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活井然有序，任何方面都必須接受 法律調(diào)整 ，審計(jì)也不例外。法律在賦予審計(jì)職業(yè)專門權(quán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策研究 VII 利的同時(shí)，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的 責(zé)任。由于審計(jì)活動(dòng)最初是由于財(cái)產(chǎn)委托人要了解財(cái)產(chǎn) 受托人 履行責(zé)任的情況而引起的，因而審計(jì)人員對(duì)委托人就負(fù)有客觀審查、如實(shí)報(bào)告的責(zé)任。而在審計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)受托人員之間，財(cái)產(chǎn)受托人員雖然是審計(jì)行為的作用對(duì)象，但它并不是完全被動(dòng)的，因?yàn)閷徲?jì)活動(dòng)本身也是為財(cái)產(chǎn)受托人查清事實(shí)、解脫責(zé)任的活動(dòng)，因此，審計(jì)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)受托人同樣負(fù)有公平評(píng)價(jià)，明確和解脫經(jīng)濟(jì)責(zé)任的義務(wù)。 3. 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 越發(fā)達(dá)，各種 經(jīng)濟(jì)組織 與外界的聯(lián)系越豐富，利用審計(jì)服務(wù)的人也就越多，除證 監(jiān) 會(huì)等政府部門外，還有 投資人 、 債權(quán)人 ，甚至包括潛在的 投資人 、 債權(quán)人 等。另外，審計(jì)對(duì)國(guó)家有關(guān)部門和社會(huì)公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的 審計(jì)信息 、維護(hù)國(guó)家及公眾的利益的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生了諸如 違約 、失察等而提供了虛假的 審計(jì)信息 的行為，損害了國(guó)家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究審計(jì)人員的法律責(zé)任。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因 1. 現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在缺陷。 現(xiàn)代審計(jì)是建立在對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)審的基礎(chǔ)上，運(yùn)用抽樣審計(jì) 的理論和方法來(lái)解決大量的審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然存在。現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào) 審計(jì)成本 和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要的前提，并且抽樣審計(jì)方法 和 分析性復(fù)核 方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策研究 VIII 中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。 2. 審計(jì) 的相對(duì)獨(dú)立性。 職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果必然會(huì)使邊際收益 下降，為了維持應(yīng)有的 邊際收益 ，審計(jì)職業(yè)界就必須追求 審 計(jì)效率 和效果的平衡，即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí)，努力追求最高的 審計(jì)效率 。于是，必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上，放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來(lái)進(jìn)行審查。 3. 審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和隱蔽性。 雖然抽樣理論已研究很深，但應(yīng)用到具體的審計(jì)中，審計(jì)人員還是 沒有十足把握斷定所抽取的樣本就能代表整體， 審計(jì)事項(xiàng)一般與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系較為密切 ， 涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面 ， 一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜 ， 舞弊手段隱蔽 ， 內(nèi)審人員取證難度較大 ， 主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間總是存在一定的偏差。 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策 （一）積極規(guī)避客觀因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 通過(guò)各種方式確保組織管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)有正確的了解，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望趨近合理 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策研究 IX ① 合理制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定是由組織管理層正式批準(zhǔn)通過(guò)的，審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)以開展審計(jì)工作的根本性文件。它規(guī)定了內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位，審計(jì)工作的目的，權(quán)限，任務(wù)和責(zé)任等。在制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定時(shí)，要根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源和審計(jì)手段，詳細(xì)、具體地列明審計(jì)工作的目的、責(zé)任、權(quán)限、審計(jì)范圍等內(nèi)容。做到審計(jì)資源、審計(jì)手段、審計(jì)權(quán)限與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)責(zé)任相互平衡。通過(guò)審計(jì)工作規(guī)定的制定，使管理層了解審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際狀況。 ② 科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃。一方面，審計(jì)資源是有限的，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須緊緊圍繞組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向配置審計(jì)資源，達(dá)到資源使用的效益最大化。另一方面，審計(jì)計(jì)劃中要明確準(zhǔn)備開展的審計(jì)項(xiàng)目類別及審計(jì)目標(biāo)，從而使組織管理層對(duì) 審計(jì)機(jī)構(gòu)即將開展的每一審計(jì)項(xiàng)目的側(cè)重點(diǎn)有深入的了解。 ③ 定期與組織管理層溝通，形成有效互動(dòng)。作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以通過(guò)與管理層的溝通，匯報(bào)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況、報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，提出遇到的限制因素及存在的困難等，尋求管理層對(duì)審計(jì)工作的理解和支持。同時(shí)，還可以了解管理層對(duì)組織發(fā)展的戰(zhàn)略構(gòu)想，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作期望，從而有效規(guī)劃審計(jì)戰(zhàn)略，合理使用和儲(chǔ)備審計(jì)資源。作為組織管理層，通過(guò)這種溝通，可以深入了解審計(jì)資源情況，恰當(dāng)確立符合實(shí)際的審計(jì)期望，保證內(nèi)部審計(jì)工作合理開展，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范對(duì)策研究 X ④ 組織應(yīng)進(jìn)一步完善相關(guān)的制度規(guī)定，例如，對(duì)提供虛假資料的被審計(jì)人和被審計(jì)單位的責(zé)任追究制度、合理的審計(jì)問(wèn)責(zé)制度以及審計(jì)人員盡責(zé)調(diào)查制度等。當(dāng)被審計(jì)單位在審計(jì)后又發(fā)生重大問(wèn)題時(shí)，通過(guò)制度確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的職責(zé)履行情況，保障內(nèi)部審計(jì)有良好的工作環(huán)境。 加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的日常監(jiān)控工作，了解其經(jīng)營(yíng)工作開展情況、重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的運(yùn)
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