審計風(fēng)險以及防范對策研究-畢業(yè)論-預(yù)覽頁
【正文】 觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，審計人員在無意接受了審計風(fēng)險，又在無意中承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴重后果。正確認識審計風(fēng)險的可控性有著重要意義，一方面我們不必害怕審計風(fēng)險，雖然審計人員的責(zé)任會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，一旦其發(fā)生，其可能對審計職業(yè)的影響也是重大的，但我們可以通過識別風(fēng)險領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，沒有必要因為風(fēng)險的存在，而不敢承接客戶。 2. 審計活動所處的法律環(huán)境不斷改變。而在審計人員與財產(chǎn)受托人員之間，財產(chǎn)受托人員雖然是審計行為的作用對象，但它并不是完全被動的，因為審計活動本身也是為財產(chǎn)受托人查清事實、解脫責(zé)任的活動，因此，審計人員對財產(chǎn)受托人同樣負有公平評價，明確和解脫經(jīng)濟責(zé)任的義務(wù)。 審計風(fēng)險形成的主觀原因 1. 現(xiàn)代審計方法本身存在缺陷。 2. 審計 的相對獨立性。 雖然抽樣理論已研究很深，但應(yīng)用到具體的審計中，審計人員還是 沒有十足把握斷定所抽取的樣本就能代表整體， 審計事項一般與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系較為密切 ， 涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面 ， 一些敏感事項涉及的人事關(guān)系復(fù)雜 ， 舞弊手段隱蔽 ， 內(nèi)審人員取證難度較大 ， 主觀的結(jié)論與客觀的事實之間總是存在一定的偏差。在制定內(nèi)部審計工作規(guī)定時，要根據(jù)現(xiàn)有審計資源和審計手段，詳細、具體地列明審計工作的目的、責(zé)任、權(quán)限、審計范圍等內(nèi)容。一方面，審計資源是有限的，審計機構(gòu)必須緊緊圍繞組織的戰(zhàn)略目標，以風(fēng)險為導(dǎo)向配置審計資源，達到資源使用的效益最大化。同時，還可以了解管理層對組織發(fā)展的戰(zhàn)略構(gòu)想，對審計機構(gòu)的工作期望，從而有效規(guī)劃審計戰(zhàn)略，合理使用和儲備審計資源。 加強對被審計單位的日常監(jiān)控工作，了解其經(jīng)營工作開展情況、重大經(jīng)營項目的運作情況、內(nèi)部管理控制情況，以及相關(guān)法律法規(guī)和市場環(huán)境狀況。通過對被審計單位經(jīng)營工作，內(nèi)部管理工作的了解，評估風(fēng)險所在，水平高低，從而制定合理的審計方案，規(guī)避和降低審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是客觀存在的 ，關(guān)鍵在于識別和防范。審計風(fēng)險往往是審計工作人員責(zé)任心不強，工作消極被動造成的。所謂基本審計程序，是指審計機構(gòu)通過研究審計項目的特征而總結(jié)出來的，適合于各類審計審計風(fēng)險以及防范對策研究 XII 項目的基本審計程序。如此，可以減少審計人員在工作中 的隨意性，有利于審計風(fēng)險的控制。如果審計質(zhì)量管理不嚴格，會給審計機構(gòu)提出的審計結(jié)論帶來不利影響，進而造成審計失敗。運用審計抽樣技術(shù)和方法，不僅符合組織規(guī)模擴大的客觀要求，而且符合成本效益原則。一方面，借助內(nèi)部審計人員對組織業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制比較了解的優(yōu)勢，利用判斷抽樣方法，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷審計風(fēng)險以及防范對策研究 XIV 和經(jīng)驗，尤其是在舞弊審計中，判斷抽樣可以充分發(fā)揮審計人員的職業(yè)經(jīng)驗和職業(yè)敏感性，可以取得良好的效果。另外，在選擇樣本時，總體中的每個項目被選中的概率是一樣的，因此，樣本更具有代表性。 風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員以風(fēng)險的分析、評價和控制為基礎(chǔ)，綜合運用各種審計技術(shù)、搜集審計證據(jù)，形成審計意見的一種審計方法。一旦審計人員認為審計風(fēng)險已經(jīng)控制在可容忍水平范圍之內(nèi)，審計人員就可以發(fā)表審計意見。 參考文獻： [1]張艷 .芻議內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及其防范控制 .甘肅聯(lián)合 大學(xué)學(xué)報（自然科學(xué)版）， 2021 年第 26 卷 審計風(fēng)險以及防范對策研究 XVI [2]李小燕，錢偉 .關(guān)于對內(nèi)部審計風(fēng)險及對策的若干思 考 .商場現(xiàn)代化， 2021 年 11 月（上旬刊）總第 700 期 [3]李亞光 .國家 審計風(fēng)險內(nèi)部審計風(fēng)險和民間審計風(fēng)險之 比較 .山東省青年管理干部學(xué)院學(xué)報， 2021 年第 1 期 [4]張燁 ,侯雯婧 .基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控 制探析 .合肥工業(yè)大學(xué)學(xué)報 (社會科學(xué)版， 2021 年第 19 卷第 6期 [5]孫曉紅 .論內(nèi)部審計風(fēng)險及防范 .黑龍江財專學(xué)報， 2021 年第 2 期 [6]林群 .內(nèi)部審計風(fēng)險成因及其防范措施思考 .審計與理 財， 2021 年第 5 期 [7]岳剛，岳春鳳 .內(nèi)部審計風(fēng)險成因與防范對策 .重慶工學(xué) 院學(xué)報， 2021 年 12 月第 18 卷第 6 期 [8]張偉 .內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范 .南京審計學(xué)院 學(xué)報 ， [9]淺談新經(jīng)濟下的會計人員素質(zhì) .現(xiàn)代會計 [10]會計職業(yè)道德問題研究 .財會月刊 審計風(fēng)險以及防范對策研究 XVII 審計風(fēng)險以及防范對策研究 1 整個論文寫的應(yīng)該是 內(nèi) 部審計風(fēng)險，但論文中對內(nèi)外部的論述模糊，很多地方，特別是防范中，用了太多防范 外 部審計風(fēng)險的方法 和論述。
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