審計風險以及防范對策研究-畢業(yè)論-文庫吧
2025-05-16 11:55 本頁面
【正文】 審計風險的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。我們在探討了審計風險的內(nèi)涵之后，應(yīng)繼續(xù)闡述審計風險的特征，并說明在我國社會主義 市場經(jīng)濟 下的特有表現(xiàn)?，F(xiàn)分述如下： （ 一）審計風險的客觀性 現(xiàn)代審計 的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但 一般難以消除。因此，不論是 統(tǒng)計抽樣 還是 判斷抽樣 ，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，總會產(chǎn)生一定程度的誤差，即 審計人員 要承擔一定程度的作出錯誤 審計結(jié)論 的風險。即使是 詳細審計 ，由于 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的復雜、管理人員道德品質(zhì)等因素，仍存在審計結(jié)果與客觀實際不一致的情況。因此，風險總是存在于審計活動過程中，只是這些風險有時并審計風險以及防范對策研究 IV 未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲嬋藛T并未構(gòu)成實質(zhì)性的損失而已。所以，通過審計風險的研究，人們只能認識和控制審計風險，只能在有限的空間和時間內(nèi)改變 風險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能，也不可能完全消除風險。 （二）審計風險的普遍性 雖然審計風險通過最后的 審計結(jié)論 與預期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導致 風險因素 的產(chǎn)生。因此，有什么樣的審計活動，就有與之相適應(yīng)的審計風險，并會最終影響總的審計風險。從總體來看，可能產(chǎn)生風險的因素有： 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 控制能力差；重要的數(shù)字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流 動性強，項目的 交易量 大， 經(jīng)濟蕭條 ，財務(wù)狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從每一個具體風險看，也是由多因素組成。因此，審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個 環(huán)節(jié)的 審計失誤 ，都會增加最終的審計風險。因此，對最終審計風險的控制，也就取決于對上述各種風險的控制。 （三）審計風險的潛在性 審計責任 的存在是 形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。如審計風險以及防范對策研究 V 果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應(yīng)的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實在的風險。審計風險是在錯誤形成以后經(jīng)過驗證才會體現(xiàn)出來，假如這種錯誤被人們無意中接受，即不再進行驗證，則由此而應(yīng)承擔的責任或遭受的損失實際沒有成為現(xiàn)實。所以，審計風險只是一種可能的風險，它對審計人員構(gòu)成某種損失有一個顯化的過程， 這一過程的長短因?qū)徲嬶L險的內(nèi)容、審計的 法律環(huán)境 、 經(jīng)濟環(huán)境 、以及 客戶 、社會公眾對審計風險的認識程度而異。 （四）審計風險的偶然性 審計風險是由于某些客觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，審計人員在無意接受了審計風險，又在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重后果?？隙▽徲嬶L險具有無意性這一特點非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設(shè)法避免減少審計風險，對審計風險的控制才有意義。倘若審計人員因某種私利故意作出與事實不符的審計結(jié)論，則由此承擔的責任并不形成真正意義上的審計風險，因 為這種審計人員故意的舞弊行為談不上再對審計風險進行控制，而這種行為本身就受到 職業(yè)道德 的譴責，應(yīng)承擔 法律責任 。 （五）審計風險的可控性 審計要為其報告 的正確性承擔責任風險早已為人們所熟悉，然而審計風險以及防范對策研究 VI 現(xiàn)代審計的指導思想從 制度基礎(chǔ)審計 進一步發(fā)展到 風險審計 表明，審計職業(yè) 界并未被越來越多的審計風險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向 主動控制 審計風險的方向發(fā)展。正確認識審計風險的可控性有著重要意義，一方面我們不必害怕審計風險，雖然審計人員的責任會導致審計風險的產(chǎn)生，一旦其發(fā)生，其可能對審計職業(yè)的影響也是重大的，但我們可以通過識別風險領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，沒有必要因為風險的存在，而不敢承接客戶。 只要風險降低到可接受的水平，仍可對客戶進行審計。另一方面，我們意識到了審計風險的可控性，說明審計風險是可以通過努力而降低其水平的，可以促使我們研究審計理論， 三、審計風險形成的原因 審計風險形成的客觀原因 審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 1. 由于 “社會公眾是注冊會計師唯一的 委托人 ”，突出了注冊會計師這一職業(yè)責任的重大，所以，對于注冊會計師的責任而給使用人帶來的損失，注冊會計師及所在的事務(wù)所要承擔相應(yīng)的法律責任。 2. 審計活動所處的法律環(huán)境不斷改變。審計活動是社會經(jīng)濟生
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