論銀行會計的風(fēng)險與防范_畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2024-10-01 20:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 常有二次核算、事中審核憑證、審查賬簿、科目與分戶的勾對。電子5 化時代，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體和會計核算主體相對分離，銀行綜合柜員不需要掌握很多的會計知識和核算技能，只需懂得操作交易菜單即可辦理業(yè)務(wù)，賬務(wù)記載及后續(xù)會計核算基本上全部由計算機完成。在會計管理模式上，業(yè)務(wù)辦理、會計核算和會計管理出現(xiàn)了三分離，傳統(tǒng)銀行會計管理的手段有效性大打折扣。 二、銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析 （一）銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險的要求一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營 主體的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的 核算 、監(jiān)督功能來達到其目的； 同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分 級管 理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。 （二）銀行會計制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風(fēng)險防范的需要 首先，實 行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會計謹(jǐn)慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準(zhǔn)備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(chǎn) (如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等 )完全暴露在減值跌價的風(fēng)險之下，而無任何防范跌價減值風(fēng)險的應(yīng)對措施。再次，允許銀行計提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過 繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多 的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。 （三） 會計核算方法的特殊性。 總體而言， 銀行會計基本核算方法與一般企業(yè)的會計核算方法是類似的，主要包括：設(shè)置會計科目 (賬戶 )、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。然而，在具體運用上則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。主要是銀 行 會計將業(yè)務(wù)核算手續(xù)納入銀行會計核算方法之列，會計核算與各項業(yè)務(wù) 的處理緊密聯(lián)系在一起，二者具有同步性。由于銀行會計聯(lián)系面廣、影響力大、政策性強，要求銀行按日提供會計報表，做到日清月結(jié)。 （四）會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、缺乏風(fēng)險防范意識 6 現(xiàn)代銀行是高度專業(yè)化的產(chǎn)業(yè)，對員工的素質(zhì)有著很高的要求，不管是管理人員還是一般業(yè)務(wù)人員。而目前我國銀行特別是幾家國有銀行職工素質(zhì) 普遍不高，業(yè)務(wù)水平也不高， 對會計操作程序不熟悉，對許多重要的內(nèi)控制度不了解，導(dǎo)致把關(guān)不嚴(yán)，不能及時地發(fā)現(xiàn)案件隱患。部分思想素質(zhì)不高、法制觀念淡薄的員工因經(jīng)受不住環(huán)境的影響和誘惑，不能認真履職，甚至利用工作之便鋌而 走險，收受賄賂，挪用資金，侵占存款人利益，給業(yè)務(wù)經(jīng)營埋下了“禍根”。 三、防范銀行會計風(fēng)險的對策 （一）建立健全適應(yīng)銀行經(jīng)營要求的銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理會計體系 1．盡快改變目前商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬， 往 往 使 得 企 業(yè) 的 利 益 和 企 業(yè) 利 用 會 計 系 統(tǒng) 監(jiān) 督各 項 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) 活 動 的 開 展 以 及 會 計風(fēng)險防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實處?？尚械霓k法就是在保證國家控 股的前提下，將國有銀行推向資本市場， 從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計風(fēng)險防范獲得強勁的原動力。 2．改 革 現(xiàn) 行分 級 分 散 的 會計 核 算 體 制 ，在 建立 全 行統(tǒng)一會 計信 息 系 統(tǒng) 的 基 礎(chǔ)上，實行集中管理的三級核算體制。 即在總行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一會計管理的前提 下，全行設(shè)置若干個大區(qū)核算中心（分行數(shù)據(jù)處理中心） ，一個中心負責(zé)處理若 干個基層分行的會計數(shù)據(jù)， 也就是說基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺輸機后，通過信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機進行數(shù)據(jù)處理，由核算中心
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