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論銀行會計的風險與防范_畢業(yè)論文-在線瀏覽

2024-10-29 20:16本頁面
  

【正文】 724件,案件導致的風險金額為 ,查處作案人員 744人,其中陳案占 %??v觀近年來商業(yè)銀行發(fā)生的各類案件,有其偶然的一面,但更多的是內(nèi)部會計風險防范出問題所導致的必然性。 會 計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)工作,其地位和作用會變得愈加重要。 一、銀行會計風險的現(xiàn)狀分析 (一)銀行會計風險的基本概念 銀行會計風險, 就是銀行在經(jīng)營管理過程中 , 由于會計核算錯誤或會計信息 2 提供失誤而導致的決策失誤 , 以及因為主客觀條件惡化或其他情況,使銀行業(yè)的 資金、財產(chǎn)、信譽受損的可能性大大增加,銀行會計風險包括兩個要素:一是風險 出現(xiàn)的可能性;二是風險會造成損失的大3 小。傳統(tǒng)上,銀行會計風險主要體現(xiàn)為會計操作差錯,如使用錯誤的會計科目、總分余額不符、漏記或少記、記賬串戶等,這些風險都是顯性的,總是會在憑證、賬簿或報表上顯現(xiàn),查找起來也相對容易簡便。同時, 在現(xiàn)代科技 支持下,銀行信用卡、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行等創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn),也加大了會計業(yè)務(wù)的風險。 銀行會計人員的道德風險凸現(xiàn)。而電子化下綜 合柜員直接面對計算機,缺乏相應(yīng)的監(jiān)控機制,即使有些銀行采用了會計事后監(jiān)督系統(tǒng),但通常發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)是次日或相隔數(shù)日。縱觀近年銀 行 業(yè) 發(fā) 生 的 一 些 會 計大 案 要 案 ,背 后 都 與 會 計 人 的 道 德 風 險 有 密 不 可 分的 聯(lián) 系。目前會計核算和會計管理出現(xiàn)了相對分離的趨勢,從而使過程和核算結(jié)果反映也呈現(xiàn)分離的態(tài)勢。另一方面,一些會計管理人員的管理理念和管理經(jīng)驗仍是基于手工操作式的體驗,對電子化時代會計核算經(jīng)驗相對缺乏。 銀行會計風險的形式多元化。 (三 )商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑戰(zhàn) 賬務(wù)組織體系受到嚴重打擊,傳統(tǒng)會計處理模式下,雙線核算、4 總分核 作為一項基本原則和一種會計理念,是貫穿于整個銀行會計核算流程的一條主線。 明細核算(前臺)的順序是憑證 — 分戶賬 — 余額表;綜合核算(后臺)的順序是憑證 — 科目日結(jié)單 — 總賬。兩個核算 體系都是根據(jù)同一憑證,分別按分戶和科目兩條線核算,并堅持總分核對,體現(xiàn)相互制約,構(gòu)成銀行會計核算完整的賬務(wù)組織體系。 在此種情況下, “雙線”核算的路徑蛻變?yōu)橛嬎銠C輸入“單線”,不同核算線路之間的“總分 核對”蛻變?yōu)椤翱偡謪R總” ,所以傳統(tǒng)的“雙線核算、總分核對”已沒有現(xiàn)實意 義。 會計核算過程所蘊含的監(jiān)督控制功能出現(xiàn)弱化。實行“雙人臨柜、錢賬分管”模式,通過雙線核對和交叉復(fù)核,在進行會計核算的同時也發(fā)揮著對核算的監(jiān)督和控制功能。盡管計算機對重要的會計事項或重大的交易金額進行 授權(quán)控制,但授權(quán)業(yè)務(wù)僅僅在全部業(yè)務(wù)中占較小比例,對全部核算內(nèi)容和整個 核算過程缺乏實時有效的監(jiān)控。此外,國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進的銀行服務(wù)方式,對銀行會計風險防范也提出了新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)模式下,會計人員既是銀 行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體,也是會計核算行為主體,會計事項的處理和會計要素的記載同步,會計核算和會計管理是一體化的,雙線核算、交叉復(fù)核既是會計核算 的特點, 也是會計管理的重要手段。電子5 化時代,銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體和會計核算主體相對分離,銀行綜合柜員不需要掌握很多的會計知識和核算技能,只需懂得操作交易菜單即可辦理業(yè)務(wù),賬務(wù)記載及后續(xù)會計核算基本上全部由計算機完成。 二、銀行會計風險產(chǎn)生的原因分析 (一)銀行會計管理體制改革相對滯后,不能滿足防范銀行風險的要求一方面,分級管理的體制使作為經(jīng)營 主體的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹,在利潤指標、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下,往往通過弱化會計的 核算 、監(jiān)督功能來達到其目的; 同時,絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分 級管 理體制相適應(yīng),按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報,使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài),從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門;加之基層行領(lǐng)導、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在,最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件,極易導致風險和損失。其次,不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準備,使我國銀行的多項金融與
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