【正文】 分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以即使發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門(mén)，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患。近年來(lái)，國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場(chǎng)分額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門(mén)人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)過(guò)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，由于這幾年會(huì)計(jì)隊(duì)伍擴(kuò)張迅猛，所進(jìn)人員素質(zhì)參差不齊，學(xué)歷結(jié)構(gòu)中也是高中生、中專生偏多，會(huì)計(jì)人員的培大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告訓(xùn)多為“師傅帶徒弟”。同時(shí)，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來(lái)需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益在利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問(wèn)題上無(wú)法真正落到實(shí)處。其次，應(yīng)改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制，在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中、管理型的三級(jí)核算新體制，也就是在全行實(shí)行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級(jí)主體構(gòu)成的三級(jí)核算制，這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行，但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工則大區(qū)核算中心來(lái)完成。同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告3．2加強(qiáng)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展，具有重要作用。要防范銀行業(yè)的奉賢，必須健全會(huì)計(jì)北部控制機(jī)制，建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄，以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。在有條件的情況下，事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)月有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職，對(duì)前一工作日處理過(guò)程會(huì)計(jì)傳票賬單，由專職時(shí)候監(jiān)督人員逐份復(fù)核，并負(fù)責(zé)裝訂歸檔保管外，還要完善會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)行計(jì)算機(jī)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督相結(jié)合的辦法，將事后監(jiān)督的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到核查后的綜合分析上來(lái)，對(duì)一些重要業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行跟蹤反饋，及時(shí)快捷地發(fā)現(xiàn)漏洞和不足，從而解決問(wèn)題，堵塞漏洞，對(duì)監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有基礎(chǔ)性的作用。因此，要順應(yīng)表外業(yè)務(wù)發(fā)展及其收入占比提高的需要，全面確認(rèn)計(jì)量和披露各種表外業(yè)務(wù)收入的形成過(guò)程，使用詳細(xì)和復(fù)雜的方法進(jìn)行處理，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目，核算反映表外業(yè)務(wù)的開(kāi)展、成本及效益情況，提高決策的準(zhǔn)確性。大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告3．3加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值離開(kāi)了來(lái)自銀行內(nèi)部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無(wú)從談起。表外業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，要求高質(zhì)量的、及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息的不完整性將帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失的更大可能性。由于大部分表外業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表表外反映，現(xiàn)有表外信息披露，包括會(huì)計(jì)表附注和補(bǔ)充揭示尚不能滿足表外業(yè)務(wù)的信息需求。以便為表外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)信息，利于商業(yè)銀行管理層把握中間業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流量和績(jī)效，也便于中央銀行監(jiān)督。要全面披露表外業(yè)務(wù)信息，改變表外業(yè)務(wù)僅以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀，應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表，增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的透明度，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。3．4以人為本，提高銀行人員的素質(zhì)在新一輪創(chuàng)新業(yè)務(wù)的全球競(jìng)爭(zhēng)中，必須加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的知識(shí)及技能培訓(xùn)，從專業(yè)知識(shí)，職業(yè)技能、職業(yè)道德方面不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練地把握會(huì)計(jì)處理方法及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避能力。管理水大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告平也好，核心競(jìng)爭(zhēng)力也好，關(guān)鍵是人才。以上僅就銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)原因以及如何從會(huì)計(jì)的角度來(lái)防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)談了一些自己的看法。參考文獻(xiàn)（1）鄧春華 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001年版（2）王春峰《金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理》，天津大學(xué)出版社，2005年版本（3）王衛(wèi)東《現(xiàn)代商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理》，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2006版本（4）常勛《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四大難題》，《會(huì)計(jì)研究》，2001年第6期（5）劉玉廷《關(guān)于金融會(huì)計(jì)改革的幾個(gè)問(wèn)題》，《會(huì)計(jì)研究》（6）劉潤(rùn)明《張茂燕論人力資源會(huì)計(jì)的定位》，《經(jīng)濟(jì)問(wèn)題》，2004年第8期（7）葛家澎《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》，中國(guó)人明大學(xué)出版社，2003年版（8）葛家澎、杜興強(qiáng)《人力資源會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題探討》，《財(cái)會(huì)通訊》，2004年版第四篇：淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范摘要隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行經(jīng)營(yíng)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理將擺在突出的位臵針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取有效措施主要從以下幾方面強(qiáng)化管理以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系；以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程；以改革考評(píng)考核辦法為契機(jī)提升會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平；以人員管理為根本提高會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜其中會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理與操作的各個(gè)環(huán)節(jié)是銀行基礎(chǔ)管理工作的重要內(nèi)容因此會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行經(jīng)營(yíng)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理將擺在突出的位臵一、目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及主要風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)時(shí)段監(jiān)控不力案件隱患時(shí)刻存在三是有效對(duì)賬不足主要是對(duì)賬管理不規(guī)范有針對(duì)性的“突擊對(duì)賬”力度不夠、違紀(jì)甚至貪污挪用銀行資金給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)二是未明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)的程序使一些會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行授權(quán)制度時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格按照先審查后授權(quán)的要求形成違規(guī)授權(quán)使授權(quán)管理制度難以取到應(yīng)有的控制作用形成較大的安全隱患不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要精通全面業(yè)務(wù)和熟悉新業(yè)務(wù)的人少有的會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)或工作責(zé)任心不強(qiáng)缺乏愛(ài)崗敬業(yè)意識(shí)操作行為不規(guī)范三是重點(diǎn)崗位強(qiáng)制休假、輪崗制度尚未有效執(zhí)行有的基層營(yíng)業(yè)單位重要崗位人員長(zhǎng)時(shí)間未進(jìn)行輪換有的強(qiáng)制休假也只是流于形式使得某些長(zhǎng)期積累的違規(guī)或案件沒(méi)得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵截加之對(duì)基層人員缺乏正確的思想引導(dǎo)人員排查力度不夠形成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患“人控”的難度隨著電子和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展銀行的操作平臺(tái)也發(fā)生了根本性的變化但由于系統(tǒng)的疏漏和技術(shù)支持的相對(duì)不足產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的危害性加大二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因集體利益的驅(qū)使有章不循、有法不依使制度、法規(guī)、監(jiān)督措施形同虛設(shè)久而久之使會(huì)計(jì)工作抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力越來(lái)越差“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的現(xiàn)象一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)更多注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張和客戶需求相對(duì)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理一味地為了目標(biāo)任務(wù)的完成單純地追求業(yè)務(wù)指標(biāo)在效率和內(nèi)控的選擇上普遍存在效率偏好而不是內(nèi)控優(yōu)先二是未將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考評(píng)和績(jī)效考核中業(yè)績(jī)考評(píng)往往只停留在對(duì)存貸款增長(zhǎng)比例、不良資產(chǎn)的下降幅度和清收比例、中間業(yè)務(wù)收入增加比例上而未對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量進(jìn)行量化并納入績(jī)效考評(píng)體系中、事中監(jiān)管一是重事后管理輕事前防范部分行領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)管理部門(mén)看重的往往是對(duì)已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后的管理處罰措施試圖以嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而對(duì)事前的防范和事件的控制措施則關(guān)注較少二是重會(huì)計(jì)操作人員管理輕管理層管理人員管理三是重個(gè)案查處輕全面分析往往是為查案而查案很少研究案件發(fā)生暴露的一些共性問(wèn)題從而造成手段并不高明的同類案件屢次發(fā)生 的有效發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的不斷擴(kuò)展對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度提出了新的挑戰(zhàn)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員綜合素質(zhì)提出了更高要求而現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)督人員大多專業(yè)水平不高、年齡偏大對(duì)新業(yè)務(wù)操作把握不準(zhǔn)會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)踐能力相對(duì)較弱在會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)務(wù)中缺乏識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力沒(méi)有形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、利益少要求多、關(guān)心少責(zé)權(quán)利不對(duì)等三是道德風(fēng)險(xiǎn)隱患大一些單位員工長(zhǎng)期缺乏職業(yè)道德教育不具備良好的職業(yè)操守職業(yè)歸屬感不強(qiáng)存在道德風(fēng)險(xiǎn)隱患在受到不良社會(huì)風(fēng)氣的影響時(shí)案件隱患加大三、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的措施及對(duì)策(一)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個(gè)系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)臵其中會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立在基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)時(shí)控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)在上級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)基層柜臺(tái)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制并建立各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)與對(duì)違規(guī)違章行為的處罰制度、新制度又不斷出臺(tái)的情況為保持內(nèi)控體系的有效性要從管理、監(jiān)督、操作三個(gè)層面將柜面業(yè)務(wù)流程從繁多的制度中提煉出來(lái)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)標(biāo)明注意事項(xiàng)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示同時(shí)按內(nèi)控原則對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行整合在系統(tǒng)整合業(yè)務(wù)規(guī)章的基礎(chǔ)上優(yōu)化業(yè)務(wù)制度的運(yùn)作方式根據(jù)業(yè)務(wù)流程建立系統(tǒng)化、層次化的制度文件框架為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的程序化、規(guī)范化和系統(tǒng)化奠定基礎(chǔ)要對(duì)新制度的出臺(tái)實(shí)施動(dòng)態(tài)更新隨著新業(yè)務(wù)品種不斷推出和