【正文】 節(jié)支是商業(yè)銀行增強整體盈利能力，商業(yè)銀行增收節(jié)支的路徑很多，也很廣。通過“爭大不放小”工程搶抓優(yōu)質(zhì)市場和客戶，找準突破口，加大對優(yōu)質(zhì)項目貸款和個人貸款的營銷力度，在風險可承受的前提下擴大貸款總量。一是要充分利用基準利率調(diào)高的有利時機，提高貸款的收益水平。三是結合利率浮動政策對現(xiàn)有的各項貸款的利率浮動情況進行認真的分析和研究，應該上浮的要上浮，應該大幅上浮的要浮夠。要對表外應收未收利息逐戶逐筆進行分析，查找形成的原因，制定具體的清收目標、措施，落實清收責任和進度。在著力打好增收的基礎上，努力實現(xiàn)銀保業(yè)務、帳戶管理、投行業(yè)務大突破，力爭在其他中間業(yè)務項目方面也能有所發(fā)展。一是對新增的協(xié)議存款要逐筆上報審批，對已簽訂協(xié)議和存有定期存款的公司、機構和同業(yè)客戶，要在成本精算的基礎上，增強議價能力，力爭逐戶重新議價。三是針對目前業(yè)務網(wǎng)點和營銷部門成本觀念淡薄，在營銷過程中為擴大規(guī)模，不計成本吸收存款的現(xiàn)象，該行將存款成本控制目標與財務資源配置掛鉤，促進各機構、網(wǎng)點做到無效益的資金不攬，無利差的存款不抓。壓縮重點是代辦類手續(xù)費支出中的守押費用和銀團貸款手續(xù)費支出。在省行下的費用額度內(nèi)，重點調(diào)整費用結構，加大費用配置對業(yè)務發(fā)展的促進作用，提高費用的使用效率。要結合自身業(yè)務經(jīng)營情況開展分析研究，合理配置各項資金，加速資金的流動，盡量降低高成本的資金占壓，降低無效低效資金占用，提高資金的收益水平。各行人事部門和會計部門應協(xié)調(diào)一致，認真研究會計人員配備的科學性、合理性、有效性，充分考慮會計人員數(shù)量和質(zhì)量對業(yè)務發(fā)展和會計風險防范的綜合需要。各級行應建立、健全、完善各種會計管理、核算操作制度，就人員分工、章、證、印、押、密的使用管理，科目規(guī)范使用，會計核算操作規(guī)程等制定一套比較詳盡的辦法，使每個會計崗位的操作都有章可循，一看便明，即便于上級檢查，也便于下屬統(tǒng)一貫徹執(zhí)行,杜絕會計核算和人員分工及章、證、印保管使用中的抵觸心理和隨意性。必須堅決貫徹各級會計審批制度，如對大額款項的分級審批、掛賬、沖賬、調(diào)賬的會計主管審批制度，會計口令代碼管理制度等。建立科學的會計質(zhì)量和獎罰體系，并與會計人員的上崗、調(diào)資、福利、升遷等密切掛鉤，注入激勵機制。建立會計風險報警機制一是建立會計事后集中稽核體系，強化二級分行對縣行、部、辦的會計控制能力，這對及時發(fā)現(xiàn)和化解會計業(yè)務風險意義重大。進一步完善對人員離任的審計，會計負責人離任、會計人員離任也應逐步建立審計制度。四是建立對計算機硬、軟件及運行情況的監(jiān)督體制。加快銀行會計電算化發(fā)展步伐會計電算化，是電子計算機在會計工作中應用的簡稱，就是把以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機網(wǎng)絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工作中，以提高財會管理水平和經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算的速度和精度，以計算機替代人工記帳。電算化普及與提高的優(yōu)勢在沿海地區(qū)及經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)已得到充分體現(xiàn)。建立全國統(tǒng)一的電算化網(wǎng)絡，以跟上世界金融電子化發(fā)展潮流是近期要解決的近迫在眉睫的問題。嚴格操作規(guī)程，加強銀行會計督察力度商業(yè)銀行會計在銀行各項業(yè)務中的突出地位及存在的風險已被人們所共識。為適應業(yè)務發(fā)展的需要，必須進一步強化會計稽核體系，為克服會計核算中的弊端，徹底杜絕假帳、假表、虛開銀行承兌匯票等違規(guī)現(xiàn)象，為促進銀行業(yè)務健康發(fā)展提供有效保障。中間業(yè)務作為銀行三大業(yè)務之一，其地位和作用早已被發(fā)達國家所認同。在資產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務兩項傳統(tǒng)業(yè)務中，銀行是作為信用活動的一方參與；而中間業(yè)務則不同，銀行不再直接作為信用活動的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實行有償服務。美國、日本、英國的商業(yè)銀行中間業(yè)務收入占全部收益比重均在40％左右?，F(xiàn)階段，我國目前商業(yè)銀行表外業(yè)務的規(guī)模一般占其資產(chǎn)總額的15％以上，中間業(yè)務與資產(chǎn)負債業(yè)務雖然不可能平分秋色，所以發(fā)展銀行中間業(yè)務更要堅定信心、創(chuàng)作條件，盡快地朝戰(zhàn)略目標努力。當前，混業(yè)經(jīng)營已成為金融業(yè)的主要發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)的銀行、保險、投資銀行、基金公司間的邊界進一步模糊，金融企業(yè)間的并購與兼并頻繁。我國銀行保險源于20世紀90年代，當時總體規(guī)模很小。目前，國內(nèi)保險公司與商業(yè)銀行之間的良好合作互動機制尚未建立，業(yè)務發(fā)展存在一定問題。商業(yè)銀行應拿起法律武器，切實保障自身的權益，防范和化解除財務風險 金融風險會計防范是一項龐大的系統(tǒng)工程，只有運用系統(tǒng)理論和方法構建金融會計風險防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風險防范方式，構建一個整體的、關聯(lián)的、動態(tài)的風險防范系統(tǒng)才能提高金融會計風險防范的有效性、以控制和減少風險損失的發(fā)生。銀行會計是金融綜合基礎部門，金融部門的每筆經(jīng)濟業(yè)務都要通過從會計部門審核、核算，所有的資金都要經(jīng)過會計部門流入、流出，因此，認真分析當前金融風險表現(xiàn)形式，從銀行會計部門這個角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進行研究解剖，采取切實有效的措施加以防范，金融風險就能得到有效的化解和控制。而有效的防范商業(yè)銀行會計風險可以很好地防范商業(yè)銀行風險，從而使銀行在激烈的市場競爭條件下取得一定的優(yōu)勢。關鍵詞：商業(yè)銀行 會計風險 風險防范建議商業(yè)銀行會計貫穿于銀行經(jīng)營的全程。銀行會計風險是指銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會核算錯誤或會計信息提供失誤而導致策失誤，因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。從銀行會計運作的過程和要素考慮，總結起來不外乎三個方面，即表現(xiàn)為會計操作險、會計管理(監(jiān)督)風險、會計人員素質(zhì)風險。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結算業(yè)務也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現(xiàn)在：1．開戶風險：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險2．出售票據(jù)與結算憑證風險：有些開戶單位購買票據(jù)和結算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據(jù)或結算憑證進行詐騙，從而使銀行的潛在風險增加3．結算業(yè)務操作風險：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開立遠期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結算業(yè)務等而增加的銀行風險4．支付清算風險：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問題而給銀行帶來的風險。而會計核算是對成果的反映和對業(yè)務狀況的監(jiān)督，會計核算沒有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風險，即會計核算風險，會計核算有其具體的方法和原則，會計人員如不在會計方法和原則下根據(jù)有效憑證進行賬務處理，便會形成風險，這也是核算風險的主要來源。會計人員素質(zhì)風險就是指在商業(yè)銀行的會計工作過程中由于操作人員業(yè)務不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風險。二、商業(yè)銀行會計風險的防范措施（一）建立嚴密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系1．要進一步建立健全會計內(nèi)控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務內(nèi)控制度。③各級會計管理部門應對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責，制定出內(nèi)控嚴密、切合實際、具有可操作性的業(yè)務操作規(guī)程。2．建立對會計行為的再監(jiān)督機制。3．嚴格的責任追究制度。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進行責任追究，對有關負責人進行嚴厲的經(jīng)濟處罰或者紀律處分。目前，商業(yè)銀行會計事后稽核是由在相應會計柜臺設一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。（二）提高會計工作人員的素質(zhì)人是社會積極的因素，防范風險的關鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，因此要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強風險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規(guī)章制度，抵制各種不正之風的侵蝕。同時，要大力倡導風險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風險控制優(yōu)先”的思想，并切實落實到行動中。（三）全面有效的會計風險監(jiān)督系統(tǒng)商業(yè)銀行會計風險監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。2．事中監(jiān)督，主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進行動態(tài)監(jiān)控。3．事后監(jiān)督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風險。商業(yè)銀行會計要適應高技成果的應用，重點在于會計制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實，建立相互監(jiān)督制約機制以及銀行會計業(yè)務操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級別管理、授權管理等，各機構要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設備及其防護措施進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。三、總結綜上所述，會計工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分，隨著商業(yè)銀行面臨的風險日趨多樣化、擴大化，加強商業(yè)銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展金融事業(yè)日益繁榮，與國家經(jīng)濟緊密相連。本文從企業(yè)會計入手，通過與商業(yè)銀行會計的對比分析揭示商業(yè)銀行會計風險，進一步探索相應的防范措施。商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計一樣，要遵循會計的一般假設：即會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計期間假設和貨幣計量單位假設。（２）各會計要素的劃分和命名大體相同商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計都將資產(chǎn)進行了流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等的分類；都將負債分為流動負債和長期負債；都將所有者權益劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等等，且各會計科目的名稱大體一致。（３）會計報表的名稱、格式、內(nèi)容及其編制方式基本相同商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計都統(tǒng)一為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，并且采用的格式都是左右對應式的資產(chǎn)負債表，多步驟式的利潤表和以直接法表現(xiàn)的現(xiàn)金流量表。（４）對相同的會計要素，給出了大體相同的確認、計量標準在商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計中，對資產(chǎn)進行確認的范圍、時點，對資產(chǎn)的計量方式、方法都基本相同，而對損益的確認步驟，對營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的計量方式也大體相同?；竞怂惴椒ㄊ歉黜棙I(yè)務核算處理的基礎，是對各項業(yè)務核算手續(xù)的概括；業(yè)務核算手續(xù)則是基本核算方法在各項業(yè)務核算中的具體運用，是對銀行會計對象反映和控制的實現(xiàn)或完成。然而，這些基本核算方法的具體運用則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。表內(nèi)科目是指與資產(chǎn)負債表有關項目相關聯(lián)，用以反映和控制銀行資金運動的科目；表外科目是指與資產(chǎn)負債表有關項目無關聯(lián)，用以記載不涉及資金運動的重要業(yè)務事項的科目。表外科目是商業(yè)銀行根據(jù)自身的情況和管理的需要自行設置的，一般沒有全國統(tǒng)一的表外科目。即以“收入”和“付出”作為記賬符號，當表外科目涉及的重要業(yè)務事項發(fā)生時，記“收入”；注銷或沖減時記“付出”，余額表示尚未結清的重要業(yè)務事項?？梢?，商業(yè)銀行會計既采用復式記賬法（借貸記賬法即為復式記賬法的一種），也采用單式記賬法。（４）商業(yè)銀行會計的會計憑證設置和填制具有特殊性商業(yè)銀行會計既有通用的基本憑證，又有專用的特定憑證；既有單式憑證，也有復式憑證；既有表內(nèi)科目憑證，也有表外科目憑證。這是因為商業(yè)銀行會計憑證，不僅要供銀行內(nèi)部管理使用，而且要供對外營運業(yè)務使用，是銀行以外的有關企業(yè)、單位會計核算的依據(jù)。（５）商業(yè)銀行會計賬簿與企業(yè)會計也不同商業(yè)銀行會計賬簿按其提供會計核算資料的詳細程度不同分為總賬、日記賬、分戶賬、余額表和登記簿。通過企業(yè)會計與商業(yè)銀行會計的對比，不難發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行會計具有普通會計的相關業(yè)務，另外還有其行業(yè)特有的會計業(yè)務，因此普通會計所面臨的會計風險商業(yè)銀行會計同樣會存在。會計管理風險系指會計管理制度不健全，管理手段不到位或監(jiān)督力度不夠，而使銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。會計操作風險系指在會計操作中執(zhí)行制度不嚴格，崗位設置不合理，電算化系統(tǒng)不完善，使商業(yè)銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。在經(jīng)濟界,對風險的認識并不完全一致,就一般意義而言,風險是指遭受損失的可能性。首先商業(yè)銀行會計具有普通會計存在的風險，即會計管理風險、會計人員素質(zhì)風險和會計操作風險。首先要嚴格按照會計基本制度，制定會計人員崗位職責和修訂規(guī)范崗位操作規(guī)程，且操作規(guī)程要具有較強的規(guī)范性、實用性、針對性和可操作性，確保有章可循、違章必究。對于基層商業(yè)銀行而言，重要的是要在不斷完善各項規(guī)章制度的基礎上，做到嚴格執(zhí)行。同時還要加強對事后