【正文】 不真實(shí)必然使財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)失真(3)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)行為為風(fēng)險(xiǎn)的影響滲透于國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃全過(guò)程信貸計(jì)劃既要包括對(duì)未來(lái)項(xiàng)目市場(chǎng)的預(yù)測(cè)又要建立在對(duì)過(guò)去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上如果會(huì)計(jì)行為違規(guī)夸大信貸資產(chǎn)收益率使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過(guò)就會(huì)造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)；又如對(duì)高息攬存不能及時(shí)監(jiān)督和反映不僅會(huì)造成到期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)而且使籌資計(jì)劃失去科學(xué)性甚至?xí)T發(fā)信貸計(jì)劃無(wú)資金來(lái)源保證的信貸風(fēng)險(xiǎn)總之會(huì)計(jì)行為違規(guī)會(huì)影響到綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的正確編制造成資金使用風(fēng)險(xiǎn)(4)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提國(guó)有商業(yè)銀行如果會(huì)計(jì)工作漏洞百出假賬泛濫不僅破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有序性干擾市場(chǎng)運(yùn)行而且依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行市場(chǎng)定計(jì)必將造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終受到市場(chǎng)無(wú)情的懲罰會(huì)計(jì)信息對(duì)內(nèi)部資源配臵有重要的調(diào)節(jié)作用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)誤導(dǎo)資金流向使國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部資源配臵缺乏效率競(jìng)爭(zhēng)能力下降在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)2加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和措施(1)樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要教育員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)通過(guò)對(duì)各類案件的剖析正視經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)既不要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生恐懼更不能麻痹輕視風(fēng)險(xiǎn)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度按規(guī)定程序進(jìn)行操作必能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生(2)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)首先要建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等并注意樹(shù)立三個(gè)觀念一是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)；二是樹(shù)立全局觀念將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的連接既相對(duì)穩(wěn)定又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹(shù)立信息安全觀念在信息科技迅猛發(fā)展的今天加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)(3)建立會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)近年來(lái)國(guó)有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)但還沒(méi)有形成會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)隨著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的日益增加有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺(tái)上在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí)預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析跟蹤分析的主要內(nèi)容包括結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)有無(wú)壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來(lái)類科目是否配對(duì)相符等通過(guò)會(huì)計(jì)定出預(yù)測(cè)技術(shù)和方法對(duì)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問(wèn)題實(shí)時(shí)報(bào)警實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)(4)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的披露與揭示完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；短期、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況包括逾期、呆滯、呆賬；對(duì)外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去以正確評(píng)介經(jīng)營(yíng)成果防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二篇：淺析我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范摘要商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算是對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映、核算的過(guò)程，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和隨著金融市場(chǎng)開(kāi)放程度的不斷擴(kuò)大，我國(guó)商業(yè)銀行將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增大。銀行會(huì)計(jì)人員既要做好日常繁重的會(huì)計(jì)工作，準(zhǔn)確及時(shí)地處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)，又必須花費(fèi)大量的精力做好各項(xiàng)協(xié)助防范工作，確?？蛻艉豌y行資金的安全，以維護(hù)銀行的形象，保障金融活動(dòng)正常有序地進(jìn)行。在貸款的投向、投量、貸款期限上，向某一行業(yè)或某一項(xiàng)目注入貸款資金的比例較大，期限較長(zhǎng)，收益和風(fēng)險(xiǎn)都較集中。這不僅抵制了一些年輕人對(duì)多元化工作實(shí)際的鍛煉要求的積極性，而且不利于培養(yǎng)復(fù)合型金融人才。二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的對(duì)策為進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)管理體制改革，更好地防范和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還須努力創(chuàng)造內(nèi)外部寬松的環(huán)境，為此，提出以下幾點(diǎn)設(shè)想：（一）創(chuàng)造良好的銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境深化體制改革，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展、壯大，建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起主要引導(dǎo)和約束作用。因此，今后應(yīng)重點(diǎn)對(duì)企業(yè)借資產(chǎn)重組、分立、停產(chǎn)、劃小核算單位之機(jī)，逃避銀行債務(wù)，轉(zhuǎn)移、侵吞國(guó)有資產(chǎn)的行為，制定更加完備的法律，對(duì)違法者堅(jiān)決從重、從嚴(yán)懲處，切實(shí)保護(hù)銀行的資金安全，維護(hù)銀行的正當(dāng)權(quán)益不受侵害。目前銀行從業(yè)人員特別是會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要不相適應(yīng)，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)能力單一，信用卡、房貸業(yè)務(wù)、對(duì)公業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、電腦操作都比較精通的復(fù)合型人才比較少；即使在一個(gè)部門，由于不同崗位交流較少，一些會(huì)計(jì)人員往往在一個(gè)崗位工作數(shù)年，接觸狹窄，業(yè)務(wù)水平難于提高。如資產(chǎn)收益率、貸款利息實(shí)收率、不良貸款降低率、費(fèi)用利潤(rùn)等。二是要充分利用資金相對(duì)過(guò)剩和利率市場(chǎng)化趨勢(shì)加快的有利條件，在營(yíng)銷中不斷提高議價(jià)能力。二是從調(diào)整存款期限結(jié)構(gòu)入手，以理財(cái)金、網(wǎng)上銀行等為依托大力發(fā)展電子銀行、銀行卡等業(yè)務(wù)，吸納和沉淀更多的低成本活期存款，壓降高成本的三、五年期存款，稀釋和攤薄存款的直接成本。加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)一是建立健全會(huì)計(jì)人員配備制度。五是進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)升級(jí)達(dá)標(biāo)制度，推動(dòng)會(huì)計(jì)升級(jí)達(dá)標(biāo)工作的深入發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化改變了會(huì)計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)儲(chǔ)存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴(kuò)大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)的方法和技術(shù)，因而推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展完善，促進(jìn)了會(huì)計(jì)管理制度的改革，是整個(gè)會(huì)計(jì)理論研究與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一次根本性變革。商業(yè)銀行建立的會(huì)計(jì)稽核體系，有效地規(guī)范了銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。在我國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革、金融體制改革和對(duì)外開(kāi)放的不斷深入，發(fā)展中間業(yè)務(wù)對(duì)銀行適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高均具有重要作用。因此選擇最優(yōu)的銀保合作模式，日益成為銀行與保險(xiǎn)公司共同關(guān)心的問(wèn)題。從組織會(huì)計(jì)核算，為客戶提供優(yōu)服務(wù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為管理者提供決策信息等每一個(gè)環(huán)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)人員素質(zhì)包括兩個(gè)方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。在內(nèi)部建立一個(gè)自上而下的會(huì)計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制，圍繞會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，使會(huì)計(jì)工作有法必依，有章必循。針對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。（四）先進(jìn)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。與此同時(shí)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之到來(lái)，沖擊著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是作為金融企業(yè)重要組成部分的商業(yè)銀行。名稱的一致和格式的一致為內(nèi)容基本一致打下了基礎(chǔ)，而內(nèi)容的一致又是編制方法一致的前提。例如：“抵押貸款”、“活期存款”、“聯(lián)行往來(lái)帳”、“實(shí)收資本”、“本年利潤(rùn)”等科目均為表內(nèi)科目；“重要空白憑證”、“代保管抵押品”、“銀行承兌匯票”等科目均為表外科目。因而，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置和填制亦有其自身的特性，主要包括以下幾點(diǎn)：首先，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證具有統(tǒng)一性和社會(huì)通用性的特征。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)系指會(huì)計(jì)人員由于自身的業(yè)務(wù)技能不高，責(zé)任心不強(qiáng)，道德不佳，而使銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。其次要按會(huì)計(jì)基本制度要求，配齊、配足會(huì)計(jì)人員，明確各自職責(zé)，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約。為此，首先要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，增強(qiáng)法制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，在各自工作崗位上發(fā)揮主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下幾方面構(gòu)成:目前，中國(guó)商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。（3）真假匯票識(shí)別難的風(fēng)險(xiǎn)。（7）聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。（2）決算風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然,這種情況的存在,有技術(shù)或制度上的原因,也有人為的因素。（2）還有個(gè)別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)關(guān)系的日益復(fù)雜化，金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化。一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主題的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來(lái)達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行政領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。而作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)總會(huì)計(jì)的銀行會(huì)計(jì)，長(zhǎng)期以來(lái)，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實(shí)而在社會(huì)上享有較高信譽(yù)，但近幾年一些銀行會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問(wèn)題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵”之稱的銀行會(huì)計(jì)抹上了一層陰影。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。另外，各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處，進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制。因會(huì)計(jì)信息不全或信息失真導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。最近，許多商業(yè)銀行紛紛與國(guó)外金融機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)資金，組建中外聯(lián)盟，但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國(guó)商業(yè)銀行的管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，在與境外投資者合資、合作的過(guò)程中，各商業(yè)銀行一定要把人才培養(yǎng)作為一個(gè)重要內(nèi)容，致力于在較短的時(shí)間內(nèi)，培養(yǎng)出一批本土化的又具有國(guó)際視野的高素質(zhì)經(jīng)營(yíng)管理人才，通過(guò)這些人才，消化吸收國(guó)外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，提高商業(yè)銀行的創(chuàng)造能力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。建議單設(shè)中間業(yè)務(wù)（含表外業(yè)務(wù)）的財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)期末，銀行應(yīng)根據(jù)中間業(yè)務(wù)表內(nèi)外各個(gè)賬戶的明細(xì)情況編制附屬會(huì)計(jì)報(bào)表，在財(cái)務(wù)報(bào)表中統(tǒng)一列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，集中反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能減少信息風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。完善現(xiàn)行的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算制度，促使商業(yè)銀行積極審慎地拓展表外業(yè)務(wù)。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，不僅是強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)、改善經(jīng)營(yíng)、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保證銀行資金安全的重要的手段。鑒于此，本人認(rèn)為，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：3．1建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的會(huì)計(jì)管理體制首先，應(yīng)盡快改變目前國(guó)有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。顯然近幾年來(lái)我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)（如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等）完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多緣于會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之中。會(huì)計(jì)工作另一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。如有的金融機(jī)構(gòu)為了其本單位或其它某種需要,要求會(huì)計(jì)部門在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲,或虛增利潤(rùn),或虛減利潤(rùn)。財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最重要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。（4）匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù),它是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。通過(guò)集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。應(yīng)建立事后稽核制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量狀況，設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)及一定數(shù)量的業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品德好的人員，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重新進(jìn)行一次復(fù)核性操作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)普通風(fēng)險(xiǎn)及防范風(fēng)險(xiǎn)是由不確定性引起的盈利或虧損的可能性。其次，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來(lái)取代記賬憑證。（３）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法與企業(yè)會(huì)計(jì)不同商業(yè)銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目所反映的資金增減變化采用借貸記賬法記賬，表外科目所