商業(yè)銀行的會計風(fēng)險與防范-在線瀏覽
2025-02-08 02:34本頁面
【正文】 款、 拆放資金、短期投資、長期投資等 )完全暴露在減值跌價的風(fēng)險之下，而無任何防范跌價減值風(fēng)險的應(yīng)對措施。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。而表外業(yè)務(wù)的收入，則不僅僅體現(xiàn)在利差上，有時候其收益并非機(jī)械計算就能得出， 大部分表外業(yè)務(wù)目前都記入表外科目，使用單式記賬法，不能全面反映表外業(yè)務(wù)增減變化的具體情況。而作為國民經(jīng)濟(jì)總會計的銀行會計，長期以來，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實(shí)而在社會上享有較高信譽(yù)。因此加強(qiáng)銀行會計監(jiān)督，既是履行會計職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施，也是防 范經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分 離 ,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門 ,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施 ,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè) ,留下事故隱患。近年來 ,國有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中 ,為搶占市場份額 ,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略 ,真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項(xiàng)規(guī)章制度，操本科畢業(yè)論文 第 3 頁 共 6 頁 作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外， 由于前幾年 會計 隊(duì)伍擴(kuò)張迅猛，所進(jìn)人員素質(zhì)參差不齊，學(xué)歷結(jié)構(gòu)中也是高中生、中專生偏多，會計人員的培訓(xùn)多為 “ 師傅帶徒弟 ” 傳統(tǒng)形式，在傳授業(yè)務(wù)技能的同時， “ 師傅 ” 也可能把違章習(xí)慣傳授給 “ 徒弟 ” 。 同時，以計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會計業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。 3 防范銀行會計風(fēng)險的對策 在銀行風(fēng)險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險，是銀行會計面臨的重要課題。所有者主體虛擬 ,往往使得企業(yè)的利益在利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的開展、會計風(fēng)險防范等至關(guān)重要的問題上無法真正落到實(shí)處。 其次 ,應(yīng)改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制 ,在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上 ,實(shí)行大集中、管理型的三級核算新體制，也就是在全行實(shí)行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級核算主體構(gòu)成的三級核算制 ,這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行 ,但有關(guān)的指標(biāo)計算、數(shù)據(jù)加工則由大區(qū)核算中心來完成 ,從而可以在保護(hù)基層增收節(jié)支防范經(jīng)營風(fēng)險積極性的前提下 ,有效防止會計信息被人為篡改 ,出現(xiàn) “ 三假 ”( 假憑證、假賬薄、假報表 )等現(xiàn)象
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