論銀行會計的風險與防范_畢業(yè)論文-預覽頁
【正文】 礎工作，其地位和作用會變得愈加重要。傳統(tǒng)上，銀行會計風險主要體現(xiàn)為會計操作差錯，如使用錯誤的會計科目、總分余額不符、漏記或少記、記賬串戶等，這些風險都是顯性的，總是會在憑證、賬簿或報表上顯現(xiàn)，查找起來也相對容易簡便。 銀行會計人員的道德風險凸現(xiàn)?？v觀近年銀 行 業(yè) 發(fā) 生 的 一 些 會 計大 案 要 案 ，背 后 都 與 會 計 人 的 道 德 風 險 有 密 不 可 分的 聯(lián) 系。另一方面，一些會計管理人員的管理理念和管理經(jīng)驗仍是基于手工操作式的體驗，對電子化時代會計核算經(jīng)驗相對缺乏。 （三 ）商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑戰(zhàn) 賬務組織體系受到嚴重打擊，傳統(tǒng)會計處理模式下，雙線核算、4 總分核 作為一項基本原則和一種會計理念，是貫穿于整個銀行會計核算流程的一條主線。兩個核算 體系都是根據(jù)同一憑證，分別按分戶和科目兩條線核算，并堅持總分核對，體現(xiàn)相互制約，構成銀行會計核算完整的賬務組織體系。 會計核算過程所蘊含的監(jiān)督控制功能出現(xiàn)弱化。盡管計算機對重要的會計事項或重大的交易金額進行 授權控制，但授權業(yè)務僅僅在全部業(yè)務中占較小比例，對全部核算內(nèi)容和整個 核算過程缺乏實時有效的監(jiān)控。傳統(tǒng)模式下，會計人員既是銀 行業(yè)務經(jīng)辦主體，也是會計核算行為主體，會計事項的處理和會計要素的記載同步，會計核算和會計管理是一體化的，雙線核算、交叉復核既是會計核算 的特點， 也是會計管理的重要手段。 二、銀行會計風險產(chǎn)生的原因分析 （一）銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營 主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的 核算 、監(jiān)督功能來達到其目的； 同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分 級管 理體制相適應，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領導、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導致風險和損失。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多 的衍生金融工具業(yè)務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。主要是銀 行 會計將業(yè)務核算手續(xù)納入銀行會計核算方法之列，會計核算與各項業(yè)務 的處理緊密聯(lián)系在一起，二者具有同步性。部分思想素質(zhì)不高、法制觀念淡薄的員工因經(jīng)受不住環(huán)境的影響和誘惑，不能認真履職，甚至利用工作之便鋌而 走險，收受賄賂，挪用資金，侵占存款人利益，給業(yè)務經(jīng)營埋下了“禍根”。 2．改 革 現(xiàn) 行分 級 分 散 的 會計 核 算 體 制 ，在 建立 全 行統(tǒng)一會 計信 息 系 統(tǒng) 的 基 礎上，實行集中管理的三級核算體制。另外， 各商業(yè)銀行還可推行基層行領導輪換制、會計人員委派 制、稽核特派員制度等辦法， 以保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實處，有效防范和化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風險。 內(nèi)部控制的設計，要從以防止銀行業(yè)務人員工作差錯為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風險為出發(fā)點；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設成各項制度、措施有機的7 連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標的變化相應進行調(diào)整的有機整體；三是樹立信息安全觀念。事前控制主要包括銀行風險預警指標體系的制定及對這些指標的分析反饋?？己瞬块T可根據(jù)各種指標、數(shù)據(jù)間的相互對應關系， 指標值與警戒值的對比情況及時向有關部門發(fā)出反饋信息，督促、 監(jiān)督各有關部門及時采取措施進行修 正。在現(xiàn)有會計報表的基礎上，單獨編制一張補充報表，將風險資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風險比率；備付金及備付金比率；貸款風險集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結構；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失； 或有資產(chǎn)和負債等基層行風險信息補充進去，以正確評介經(jīng)營成果，防范會計風險。 3．不斷完善銀行會計科目體系。首先， 按照貸款風險分類的五級分類結果，計提相應比例的專項呆帳準備金，以此彌補和抵御已經(jīng)識別的信用風險。 2．加強會計人員職業(yè)道德教育。 2．基本觀點是否正確，論據(jù)是否清楚
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