論銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范_畢業(yè)論文-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 礎(chǔ)工作，其地位和作用會(huì)變得愈加重要。傳統(tǒng)上，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為會(huì)計(jì)操作差錯(cuò)，如使用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目、總分余額不符、漏記或少記、記賬串戶等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是顯性的，總是會(huì)在憑證、賬簿或報(bào)表上顯現(xiàn)，查找起來(lái)也相對(duì)容易簡(jiǎn)便。 銀行會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)?？v觀近年銀 行 業(yè) 發(fā) 生 的 一 些 會(huì) 計(jì)大 案 要 案 ，背 后 都 與 會(huì) 計(jì) 人 的 道 德 風(fēng) 險(xiǎn) 有 密 不 可 分的 聯(lián) 系。另一方面，一些會(huì)計(jì)管理人員的管理理念和管理經(jīng)驗(yàn)仍是基于手工操作式的體驗(yàn)，對(duì)電子化時(shí)代會(huì)計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏。 （三 ）商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式面臨的挑戰(zhàn) 賬務(wù)組織體系受到嚴(yán)重打擊，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理模式下，雙線核算、4 總分核 作為一項(xiàng)基本原則和一種會(huì)計(jì)理念，是貫穿于整個(gè)銀行會(huì)計(jì)核算流程的一條主線。兩個(gè)核算 體系都是根據(jù)同一憑證，分別按分戶和科目?jī)蓷l線核算，并堅(jiān)持總分核對(duì)，體現(xiàn)相互制約，構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)核算完整的賬務(wù)組織體系。 會(huì)計(jì)核算過(guò)程所蘊(yùn)含的監(jiān)督控制功能出現(xiàn)弱化。盡管計(jì)算機(jī)對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)或重大的交易金額進(jìn)行 授權(quán)控制，但授權(quán)業(yè)務(wù)僅僅在全部業(yè)務(wù)中占較小比例，對(duì)全部核算內(nèi)容和整個(gè) 核算過(guò)程缺乏實(shí)時(shí)有效的監(jiān)控。傳統(tǒng)模式下，會(huì)計(jì)人員既是銀 行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體，也是會(huì)計(jì)核算行為主體，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理和會(huì)計(jì)要素的記載同步，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理是一體化的，雙線核算、交叉復(fù)核既是會(huì)計(jì)核算 的特點(diǎn)， 也是會(huì)計(jì)管理的重要手段。 二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析 （一）銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng) 主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的 核算 、監(jiān)督功能來(lái)達(dá)到其目的； 同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分 級(jí)管 理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多 的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。主要是銀 行 會(huì)計(jì)將業(yè)務(wù)核算手續(xù)納入銀行會(huì)計(jì)核算方法之列，會(huì)計(jì)核算與各項(xiàng)業(yè)務(wù) 的處理緊密聯(lián)系在一起，二者具有同步性。部分思想素質(zhì)不高、法制觀念淡薄的員工因經(jīng)受不住環(huán)境的影響和誘惑，不能認(rèn)真履職，甚至利用工作之便鋌而 走險(xiǎn)，收受賄賂，挪用資金，侵占存款人利益，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)埋下了“禍根”。 2．改 革 現(xiàn) 行分 級(jí) 分 散 的 會(huì)計(jì) 核 算 體 制 ，在 建立 全 行統(tǒng)一會(huì) 計(jì)信 息 系 統(tǒng) 的 基 礎(chǔ)上，實(shí)行集中管理的三級(jí)核算體制。另外， 各商業(yè)銀行還可推行基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派 制、稽核特派員制度等辦法， 以保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處，有效防范和化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的7 連接，既相對(duì)穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹立信息安全觀念。事前控制主要包括銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對(duì)這些指標(biāo)的分析反饋?？己瞬块T可根據(jù)各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)間的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系， 指標(biāo)值與警戒值的對(duì)比情況及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信息，督促、 監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取措施進(jìn)行修 正。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；短期、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對(duì)外投資可能發(fā)生的損失； 或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評(píng)介經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 3．不斷完善銀行會(huì)計(jì)科目體系。首先， 按照貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的五級(jí)分類結(jié)果，計(jì)提相應(yīng)比例的專項(xiàng)呆帳準(zhǔn)備金，以此彌補(bǔ)和抵御已經(jīng)識(shí)別的信用風(fēng)險(xiǎn)。 2．加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育。 2．基本觀點(diǎn)是否正確，論據(jù)是否清楚
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