論銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范_畢業(yè)論文(完整版)
【正文】 策失誤 ， 以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行業(yè)的 資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)受損的可能性大大增加，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)要素：一是風(fēng)險(xiǎn) 出現(xiàn)的可能性；二是風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成損失的大3 小。此案涉及 6個(gè)環(huán)節(jié) 10個(gè)崗位，然而在內(nèi)控內(nèi)審環(huán)節(jié)卻三番五次都沒有查出來，各崗位人員要么知情不報(bào)，要么本該發(fā)現(xiàn)的卻發(fā)現(xiàn)不了，而且案件隱藏時(shí)間有三年之久。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多緣于會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。最后對(duì)我國銀行的會(huì)計(jì)管理制度改革提出了一些意見和建議。稽核員幾次審計(jì)，對(duì)不填寫身份人住址、審批時(shí)序顛倒、 5筆借款筆跡相同、不按會(huì)計(jì)原則收息等明顯的違規(guī)違紀(jì)操作 ，竟三年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)。因此當(dāng)前重視和加強(qiáng)我國銀行會(huì)計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)防范和控制刻不容緩。其結(jié)果是在相當(dāng)程度上影響了管理人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和分析，也使銀監(jiān)當(dāng)局無法進(jìn)行有效監(jiān)管。一方面，會(huì)計(jì)核算所附帶的信息逐級(jí)過濾，會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)核算層所掌握的信息出現(xiàn)不對(duì)稱，會(huì)計(jì)信息經(jīng)過系統(tǒng)模式化的處理后最 后僅體現(xiàn)為資產(chǎn)、負(fù)債、損益的變動(dòng)。同時(shí)，為了便于分工協(xié)作， 銀行憑證采用單式憑證，即一張記賬憑證只據(jù)以登記一筆業(yè)務(wù)的借或貸的一方，如果是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須填制多張憑證。電子化時(shí)代，大多數(shù)銀行實(shí)行綜合柜員制 ,柜員在受理業(yè)務(wù)的同時(shí)也兼辦記賬、復(fù)核、出納等工作，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 過程基本上是“一手清” 。在會(huì)計(jì)管理模式上，業(yè)務(wù)辦理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)了三分離，傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)管理的手段有效性大打折扣。然而，在具體運(yùn)用上則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會(huì)計(jì)核算方法的特殊性?？尚械霓k法就是在保證國家控 股的前提下，將國有銀行推向資本市場， 從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。 并注意樹立三個(gè)觀念：一是樹立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。事中控制主要指對(duì)銀行經(jīng)營過程中 的 穩(wěn) 健 性 進(jìn) 行 動(dòng) 態(tài)監(jiān) 控 ，將 風(fēng) 險(xiǎn) 指 標(biāo) 作 為 主 要 責(zé) 任 指 標(biāo) 之 一 落 實(shí) 到 各個(gè) 責(zé) 任 部 門。 如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤中的應(yīng)收款比例及其狀況；籌資的實(shí)際成本；內(nèi)控制度執(zhí)行情況；債權(quán)的保全情況；擁有擔(dān)保物、抵押物的狀況；重大事項(xiàng)的變更等等。這樣做既符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下的損失分期攤銷，又不至于影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。 12 石家莊 財(cái)經(jīng) 職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文 （設(shè)計(jì) ） 定稿指導(dǎo)表 指導(dǎo)教師 ____________ 姓 名 學(xué) 號(hào) 班 級(jí) 題 目 提交時(shí)間 指導(dǎo)教師評(píng)語： 定稿總體評(píng)價(jià) 優(yōu)秀（ ）良好（ ）一般（ ）較差（ ） 同意答辯 同意修改后答辯 13 石家莊 財(cái)經(jīng) 職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）答辯評(píng)審表 指導(dǎo)教師 ____________ 姓 名 學(xué) 號(hào) 班 級(jí) 答 辯 委 員 姓 名 職稱 所學(xué) 專業(yè) 學(xué)歷 所在部門 主持人 委 員 委 員 論 文 題 目 答辯組評(píng)語 綜 合 成 績 答辯主持人簽字 __________________ 年 月 日 。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，做到誠實(shí)守 信、堅(jiān)持準(zhǔn)則，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。例如：根據(jù)目前銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)、或有負(fù)債 納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、充分的揭示。事后控制是指通過完善各種現(xiàn)場、 非現(xiàn)場的財(cái)務(wù)檢查制度，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營等情況進(jìn)行全面復(fù)核檢查， 例如：考核各單位控制銀行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的完成情況，并采取相應(yīng)整改措施。 在信息科技迅猛 發(fā)展的今天，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。 即在總行統(tǒng)一核
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