論銀行會計的風險與防范_畢業(yè)論文-wenkub
2022-09-06 20:16:47 本頁面
【正文】 現(xiàn)的卻發(fā)現(xiàn)不了，而且案件隱藏時間有三年之久。信貸員事后按會計憑證補制信用貸款登記卡，且按季付了一個年度的利息。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多緣于會計監(jiān)督乏力。 本文對我國銀行會計風險的特點和銀行傳統(tǒng)的會計核算模式 面臨的挑戰(zhàn)進行了闡述 ， 進而比較全面地分析了銀行會計風險產(chǎn)生的原因 ， 闡明了建立完善的會計管理制度是控制銀行會計風險的根本途徑。最后對我國銀行的會計管理制度改革提出了一些意見和建議。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范 的重中之重。稽核員幾次審計，對不填寫身份人住址、審批時序顛倒、 5筆借款筆跡相同、不按會計原則收息等明顯的違規(guī)違紀操作 ，竟三年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)。分析案件原因，主要是內(nèi)控不嚴有章不循，管理方面存在許多漏洞。因此當前重視和加強我國銀行會計風 險防范和控制刻不容緩。 （二）銀行會計風險的特征 銀行會計風險的隱敝性強。其結(jié)果是在相當程度上影響了管理人員對會計業(yè)務(wù)潛在的風險做出準確的認識和分析，也使銀監(jiān)當局無法進行有效監(jiān)管。在缺乏有效的監(jiān)督手段條件下，會計人員的職業(yè)道德和行為操守成為約束會計行為的第手段。一方面，會計核算所附帶的信息逐級過濾，會計管理與會計核算層所掌握的信息出現(xiàn)不對稱，會計信息經(jīng)過系統(tǒng)模式化的處理后最 后僅體現(xiàn)為資產(chǎn)、負債、損益的變動。由于業(yè)務(wù)品種增多，個性差異大，銀行會計工作面臨的風 險 線拉長，會計風險的表現(xiàn)形式也是各式各樣：既有會計事項的差錯，也有業(yè)務(wù)系統(tǒng)固有缺陷、運行故障以及網(wǎng)絡(luò)安全等伴隨電子化而來的技術(shù)風險，還有會計制度的疏漏和管理手段的低效所隱含的潛伏風險。同時，為了便于分工協(xié)作， 銀行憑證采用單式憑證，即一張記賬憑證只據(jù)以登記一筆業(yè)務(wù)的借或貸的一方，如果是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計業(yè)務(wù)必須填制多張憑證。同時，銀行的綜合柜員可對處理各種業(yè)務(wù)， 采用單式憑證的勞動分工基礎(chǔ) 也不復(fù)存在。電子化時代，大多數(shù)銀行實行綜合柜員制 ,柜員在受理業(yè)務(wù)的同時也兼辦記賬、復(fù)核、出納等工作，銀行會計業(yè)務(wù)處理 過程基本上是“一手清” 。 會計管理模式和管理手段的有效性削弱。在會計管理模式上，業(yè)務(wù)辦理、會計核算和會計管理出現(xiàn)了三分離，傳統(tǒng)銀行會計管理的手段有效性大打折扣。再次，允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過 繁，使我國商業(yè)銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。然而，在具體運用上則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。而目前我國銀行特別是幾家國有銀行職工素質(zhì) 普遍不高，業(yè)務(wù)水平也不高， 對會計操作程序不熟悉，對許多重要的內(nèi)控制度不了解，導(dǎo)致把關(guān)不嚴，不能及時地發(fā)現(xiàn)案件隱患?？尚械霓k法就是在保證國家控 股的前提下，將國有銀行推向資本市場， 從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計風險防范獲得強勁的原動力。同時它還可以極大地增強會計信息的效性，減少機構(gòu)和職能重疊， 提 高 銀行服務(wù)效率。 并注意樹立三個觀念：一是樹立風險防范觀念。即事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。事中控制主要指對銀行經(jīng)營過程中 的 穩(wěn) 健 性 進 行 動 態(tài)監(jiān) 控 ，將 風 險 指 標 作 為 主 要 責 任 指 標 之 一 落 實 到 各個 責 任 部 門。 （三）加強銀行會計信息真實性、準確性的披露與揭示，提高信息的使用價 值 1．完善會計報表體系，加強銀行風險防范。 如資產(chǎn)運行質(zhì)量狀況；利潤中的應(yīng)收款比例及其狀況；籌資的實際成本；內(nèi)控制度執(zhí)行情況；債權(quán)的保全情況；擁有擔保物、抵押物的狀況；重大事項的變更等等。改革提取方式，完善呆賬核銷制度。這樣做既符合權(quán)責發(fā)生制原則下的損失分期攤銷，又不至于影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。 參考文獻 [1] 華俊 ,孫麗 .《銀行會計學教程》 .立信會計出版社 ,2020 [2] 宋壽田 ,宋丹蒂 . 金融會計風險淺析 .《金融會計》 ,2020,9 [3] 張以寬 .《會計制度設(shè)計》 .中國財政經(jīng)濟出版社 ,2020 [4] 周勤業(yè) .《審計學》 . 中國財政經(jīng)濟出版社 ,2020 9
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