【正文】 后最 后僅體現(xiàn)為資產(chǎn)、負(fù)債、損益的變動(dòng)。因此當(dāng)前重視和加強(qiáng)我國銀行會(huì)計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)防范和控制刻不容緩。最后對(duì)我國銀行的會(huì)計(jì)管理制度改革提出了一些意見和建議。此案涉及 6個(gè)環(huán)節(jié) 10個(gè)崗位，然而在內(nèi)控內(nèi)審環(huán)節(jié)卻三番五次都沒有查出來，各崗位人員要么知情不報(bào)，要么本該發(fā)現(xiàn)的卻發(fā)現(xiàn)不了，而且案件隱藏時(shí)間有三年之久。而電子化下綜 合柜員直接面對(duì)計(jì)算機(jī)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，即使有些銀行采用了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，但通常發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)是次日或相隔數(shù)日。 在此種情況下， “雙線”核算的路徑蛻變?yōu)橛?jì)算機(jī)輸入“單線”，不同核算線路之間的“總分 核對(duì)”蛻變?yōu)椤翱偡謪R總” ，所以傳統(tǒng)的“雙線核算、總分核對(duì)”已沒有現(xiàn)實(shí)意 義。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn) (如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等 )完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。這種體制下總行制定的考核指標(biāo)直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心 來 完成，旨在保護(hù)基層行增收節(jié)支， 防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的前提下，有效防止會(huì)計(jì)信息被 人為篡改。關(guān)鍵是要抓好對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的考核，從而全面提高銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自覺性。對(duì)在會(huì)計(jì)工作中有章不循、思 想不純的人員予以 撤換；對(duì)于在崗位考核中不合格的工作人員責(zé)令其下崗或另謀 。第三，完善呆 賬的核銷制度，改變現(xiàn)行核銷程序過于繁雜的狀況，將經(jīng)確認(rèn)已倒閉、 破產(chǎn)企業(yè) 及超期時(shí)間過長（例如３年以上） 的貸款列入首期核銷對(duì)象，其它原因形成的呆賬則列入二期對(duì)象，并按提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金額，在上級(jí)主管部門認(rèn)定的基礎(chǔ)上予以核銷。當(dāng)會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)會(huì)計(jì)分析例會(huì)的分析結(jié)果持有異議時(shí)，可直接及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員及銀行負(fù)責(zé)人反饋情況。所有者主體虛擬， 往 往 使 得 企 業(yè) 的 利 益 和 企 業(yè) 利 用 會(huì) 計(jì) 系 統(tǒng) 監(jiān) 督各 項(xiàng) 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 的 開 展 以 及 會(huì) 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處。電子5 化時(shí)代，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體和會(huì)計(jì)核算主體相對(duì)分離，銀行綜合柜員不需要掌握很多的會(huì)計(jì)知識(shí)和核算技能，只需懂得操作交易菜單即可辦理業(yè)務(wù)，賬務(wù)記載及后續(xù)會(huì)計(jì)核算基本上全部由計(jì)算機(jī)完成。 明細(xì)核算（前臺(tái)）的順序是憑證 — 分戶賬 — 余額表；綜合核算（后臺(tái)）的順序是憑證 — 科目日結(jié)單 — 總賬。同時(shí)， 在現(xiàn)代科技 支持下，銀行信用卡、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行等創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，也加大了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。信貸員事后按會(huì)計(jì)憑證補(bǔ)制信用貸款登記卡，且按季付了一個(gè)年度的利息。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范 的重中之重。 （二）銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱敝性強(qiáng)。由于業(yè)務(wù)品種增多，個(gè)性差異大，銀行會(huì)計(jì)工作面臨的風(fēng) 險(xiǎn) 線拉長，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也是各式各樣：既有會(huì)計(jì)事項(xiàng)的差錯(cuò)，也有業(yè)務(wù)系統(tǒng)固有缺陷、運(yùn)行故障以及網(wǎng)絡(luò)安全等伴隨電子化而來的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，還有會(huì)計(jì)制度的疏漏和管理手段的低效所隱含的潛伏風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)管理模式和管理手段的有效性削弱。而目前我國銀行特別是幾家國有銀行職工素質(zhì) 普遍不高，業(yè)務(wù)水平也不高， 對(duì)會(huì)計(jì)操作程序不熟悉，對(duì)許多重要的內(nèi)控制度不了解，導(dǎo)致把關(guān)不嚴(yán)，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)案件隱患。即事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。改革提取方式，完善呆賬核銷制度。 3．論文結(jié)構(gòu)是否完整，文句是否通順。 2．建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。 （二）深化銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制，構(gòu)建高效會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng) 1．實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度、資源的優(yōu)化配制。 （三） 會(huì)計(jì)核算方法的特殊性。傳統(tǒng)模式下，對(duì)外業(yè)務(wù) 處理與業(yè)務(wù)核算交織在一起，在為客戶服務(wù)的過程也是銀行會(huì)計(jì)核算的過程。 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息不對(duì)稱。經(jīng)分析，盡管發(fā)案原因很多，有挪用庫款、 攜款潛逃等性質(zhì)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件，也有違規(guī)放貸、違規(guī)拆借、賬務(wù)處理不規(guī)范等違規(guī)行為，但 80%以上有內(nèi)部作案或內(nèi)外勾結(jié)情節(jié)。 2020 級(jí)學(xué)生 畢業(yè)論文 題目： 論銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范 姓 名： 劉 苗 苗