論銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范_畢業(yè)論文-wenkub.com
2024-08-22 20:16 本頁面
【正文】 4．參考資料是否充實(shí)，引用及論證是否恰當(dāng)。對(duì)在會(huì)計(jì)工作中有章不循、思 想不純的人員予以 撤換；對(duì)于在崗位考核中不合格的工作人員責(zé)令其下崗或另謀 。第三，完善呆 賬的核銷制度，改變現(xiàn)行核銷程序過于繁雜的狀況，將經(jīng)確認(rèn)已倒閉、 破產(chǎn)企業(yè) 及超期時(shí)間過長(zhǎng)（例如３年以上） 的貸款列入首期核銷對(duì)象，其它原因形成的呆賬則列入二期對(duì)象，并按提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金額，在上級(jí)主管部門認(rèn)定的基礎(chǔ)上予以核銷。 （四）進(jìn)一步貫徹銀行會(huì)計(jì)制度的謹(jǐn)慎原則，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造必要的條件 8 1．提高呆帳準(zhǔn)備金提取比例。 按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項(xiàng)，均由會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分揭示。關(guān)鍵是要抓好對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的考核，從而全面提高銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自覺性。當(dāng)會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)會(huì)計(jì)分析例會(huì)的分析結(jié)果持有異議時(shí)，可直接及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員及銀行負(fù)責(zé)人反饋情況。 2．運(yùn)行過程中的監(jiān)控。建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái) 務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。這種體制下總行制定的考核指標(biāo)直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心 來 完成，旨在保護(hù)基層行增收節(jié)支， 防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，有效防止會(huì)計(jì)信息被 人為篡改。所有者主體虛擬， 往 往 使 得 企 業(yè) 的 利 益 和 企 業(yè) 利 用 會(huì) 計(jì) 系 統(tǒng) 監(jiān) 督各 項(xiàng) 經(jīng) 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 的 開 展 以 及 會(huì) 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處。 （四）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 6 現(xiàn)代銀行是高度專業(yè)化的產(chǎn)業(yè)，對(duì)員工的素質(zhì)有著很高的要求，不管是管理人員還是一般業(yè)務(wù)人員。 總體而言， 銀行會(huì)計(jì)基本核算方法與一般企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法是類似的，主要包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目 (賬戶 )、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查及編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn) (如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等 )完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。電子5 化時(shí)代，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體和會(huì)計(jì)核算主體相對(duì)分離，銀行綜合柜員不需要掌握很多的會(huì)計(jì)知識(shí)和核算技能，只需懂得操作交易菜單即可辦理業(yè)務(wù)，賬務(wù)記載及后續(xù)會(huì)計(jì)核算基本上全部由計(jì)算機(jī)完成。此外，國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范也提出了新的挑戰(zhàn)。實(shí)行“雙人臨柜、錢賬分管”模式，通過雙線核對(duì)和交叉復(fù)核，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)也發(fā)揮著對(duì)核算的監(jiān)督和控制功能。 在此種情況下， “雙線”核算的路徑蛻變?yōu)橛?jì)算機(jī)輸入“單線”，不同核算線路之間的“總分 核對(duì)”蛻變?yōu)椤翱偡謪R總” ，所以傳統(tǒng)的“雙線核算、總分核對(duì)”已沒有現(xiàn)實(shí)意 義。 明細(xì)核算（前臺(tái)）的順序是憑證 — 分戶賬 — 余額表；綜合核算（后臺(tái)）的順序是憑證 — 科目日結(jié)單 — 總賬。 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式多元化。目前會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)了相對(duì)分離的趨勢(shì)，從而使過程和核算結(jié)果反映也呈現(xiàn)分離的態(tài)勢(shì)。而電子化下綜 合柜員直接面對(duì)計(jì)算機(jī)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，即使有些銀行采用了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，但通常發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)是次日或相隔數(shù)日。同時(shí)， 在現(xiàn)代科技 支持下，銀行信用卡、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行等創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，也加大了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。 一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析 （一）銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 就是銀行在經(jīng)營(yíng)管理過程中 ， 由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息 2 提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤 ， 以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行業(yè)的 資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)受損的可能性大大增加，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)要素：一是風(fēng)險(xiǎn) 出現(xiàn)的可能性；二是風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成損失的大3 小?？v觀近年來商業(yè)銀行發(fā)生的各類案件，有其偶然的一面，但更多的是內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范出問題所導(dǎo)致的必然性。此案涉及 6個(gè)環(huán)節(jié) 10個(gè)崗位，然而在內(nèi)控內(nèi)審環(huán)節(jié)卻三番五次都沒有查出來，各崗位人員要么知情不報(bào)，要么本該發(fā)
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