論銀行會計的風(fēng)險與防范_畢業(yè)論文-閱讀頁
2024-09-15 20:16本頁面
【正文】 非金融資產(chǎn) (如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等 )完全暴露在減值跌價的風(fēng)險之下，而無任何防范跌價減值風(fēng)險的應(yīng)對措施。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多 的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。 總體而言， 銀行會計基本核算方法與一般企業(yè)的會計核算方法是類似的，主要包括：設(shè)置會計科目 (賬戶 )、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。主要是銀 行 會計將業(yè)務(wù)核算手續(xù)納入銀行會計核算方法之列，會計核算與各項業(yè)務(wù) 的處理緊密聯(lián)系在一起，二者具有同步性。 （四）會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、缺乏風(fēng)險防范意識 6 現(xiàn)代銀行是高度專業(yè)化的產(chǎn)業(yè)，對員工的素質(zhì)有著很高的要求，不管是管理人員還是一般業(yè)務(wù)人員。部分思想素質(zhì)不高、法制觀念淡薄的員工因經(jīng)受不住環(huán)境的影響和誘惑，不能認(rèn)真履職，甚至利用工作之便鋌而 走險，收受賄賂，挪用資金，侵占存款人利益，給業(yè)務(wù)經(jīng)營埋下了“禍根”。所有者主體虛擬， 往 往 使 得 企 業(yè) 的 利 益 和 企 業(yè) 利 用 會 計 系 統(tǒng) 監(jiān) 督各 項 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) 活 動 的 開 展 以 及 會 計風(fēng)險防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實處。 2．改 革 現(xiàn) 行分 級 分 散 的 會計 核 算 體 制 ，在 建立 全 行統(tǒng)一會 計信 息 系 統(tǒng) 的 基 礎(chǔ)上，實行集中管理的三級核算體制。這種體制下總行制定的考核指標(biāo)直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心 來 完成，旨在保護(hù)基層行增收節(jié)支， 防范經(jīng)營風(fēng)險的前提下，有效防止會計信息被 人為篡改。另外， 各商業(yè)銀行還可推行基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計人員委派 制、稽核特派員制度等辦法， 以保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實處，有效防范和化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風(fēng)險。建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財 務(wù)監(jiān)測機(jī)制等。 內(nèi)部控制的設(shè)計，要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險為出發(fā)點；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項制度、措施有機(jī)的7 連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹立信息安全觀念。 2．運(yùn)行過程中的監(jiān)控。事前控制主要包括銀行風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對這些指標(biāo)的分析反饋。當(dāng)會計人員在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題，對會計分析例會的分析結(jié)果持有異議時，可直接及時向會計主管人員及銀行負(fù)責(zé)人反饋情況。考核部門可根據(jù)各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)間的相互對應(yīng)關(guān)系， 指標(biāo)值與警戒值的對比情況及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信息，督促、 監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取措施進(jìn)行修 正。關(guān)鍵是要抓好對機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的考核，從而全面提高銀行工作人員的風(fēng)險防范意識和自覺性。在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上，單獨編制一張補(bǔ)充報表，將風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失； 或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評介經(jīng)營成果，防范會計風(fēng)險。 按照會計核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對本銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項，均由會計人員在會計報表中充分揭示。 3．不斷完善銀行會計科目體系。 （四）進(jìn)一步貫徹銀行會計制度的謹(jǐn)慎原則，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營創(chuàng)造必要的條件 8 1．提高呆帳準(zhǔn)備金提取比例。首先， 按照貸款風(fēng)險分類的五級分類結(jié)果，計提相應(yīng)比例的專項呆帳準(zhǔn)備金，以此彌補(bǔ)和抵御已經(jīng)識別的信用風(fēng)險。第三，完善呆 賬的核銷制度，改變現(xiàn)行核銷程序過于繁雜的狀況，將經(jīng)確認(rèn)已倒閉、 破產(chǎn)企業(yè) 及超期時間過長（例如３年以上） 的貸款列入首期核銷對象，其它原因形成的呆賬則列入二期對象，并按提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金額，在上級主管部門認(rèn)定的基礎(chǔ)上予以核銷。 2．加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德教育。對在會計工作中有章不循、思 想不純的人員予以 撤換；對于在崗位考核中不合格的工作人員責(zé)令其下崗或另謀 。 2．基本觀點是否正確，論據(jù)是否清楚。 4．參考資料是否充實，引用及論證是否恰當(dāng)
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