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正文內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文設(shè)計(jì)公司治理問(wèn)題(編輯修改稿)

2024-10-16 12:51 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 被侵蝕,加大了企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、出資者資產(chǎn)流失、信息披露不規(guī)范, “世界通信 ”就是這樣一個(gè)案例;二是 ‘內(nèi)部人控制 ’在其產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歷程中發(fā)揮了積極的作用。微軟、戴爾就是一個(gè)積極的例子。 對(duì) “內(nèi)部人控制 ”和 “內(nèi)部人控制問(wèn)題 ”,應(yīng)該持這樣的觀點(diǎn):第一,贊成將 “內(nèi)部人控制 ”與 “內(nèi)部人控制問(wèn)題 ”區(qū)別開(kāi)來(lái),即 “內(nèi)部人控制 ”不一定產(chǎn)生 “內(nèi)部人控制問(wèn)題 ”;第二,由于公司治理模式有組織控制與市場(chǎng)控制兩種形態(tài),而組織控制主要是內(nèi)部人控制,因此,應(yīng)將內(nèi)部人控制對(duì)應(yīng)于組織控制,外部人控制對(duì)應(yīng)于市場(chǎng)控制 ,并不做嚴(yán)格區(qū)分。如下圖: 圖 (三 ) ? 內(nèi)部人控制的類(lèi)型 1932年,美國(guó)哥倫比亞大學(xué)教授分析了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而導(dǎo)致的 “內(nèi)部人控制 ”現(xiàn)象,他們把當(dāng)時(shí)的 “內(nèi)部人控制 ”分為五種情況: 11 ? 全部控制。即經(jīng)營(yíng)者擁有企業(yè)全部或幾乎全部的股票,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)完全結(jié)合在一起。 ? 半數(shù)控制。經(jīng)營(yíng)者擁有半數(shù)以上的股票并依股權(quán)行使控制權(quán)。 ? 法律形式的控制。經(jīng)營(yíng)者擁有半數(shù)以上的股權(quán),通過(guò)法律設(shè)計(jì)擁有控制權(quán)。 ? 少數(shù)控股。經(jīng)營(yíng)者擁有少數(shù)股票,通過(guò)吸收股東的表決權(quán)控制企業(yè)。 純粹經(jīng)營(yíng)者控制。經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有股權(quán) 或其股權(quán)微不足道,但由于股權(quán)十分分散沒(méi)有任何股東足以控制公司或?qū)?jīng)營(yíng)者的地位構(gòu)成威脅。 內(nèi)部人控制的成功模式 —— 美國(guó)模式和日本模式 ? 美國(guó)模式 美國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)屬于一元治理模式,即董事會(huì)兼具監(jiān)督和執(zhí)行職能。在這種模式中,公司機(jī)關(guān)中沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)關(guān),董事會(huì)同時(shí)具有監(jiān)督和執(zhí)行的職能。但是這種模式有著天生的缺陷,正因?yàn)槿绱?,美?guó)首先出現(xiàn)了獨(dú)立董事制度,希望以此彌補(bǔ)其內(nèi)部治理的缺陷,但是美國(guó)的獨(dú)立董事制度并沒(méi)有人們期望的那么有效。 美國(guó)的公司治理是何種因素抵消了內(nèi)部人控制的消極作用 ?主要原因在于美國(guó)有良好的公司外部治理環(huán)境。美國(guó)有健全的證券市場(chǎng),有效的證券市場(chǎng)能使股票價(jià)格準(zhǔn)確反映公司的實(shí)際價(jià)值。 在發(fā)生了安然公司、世界通信公司、施樂(lè)公司的會(huì)計(jì)丑聞以后,美國(guó)證券交易委員會(huì)聞風(fēng)而動(dòng),美國(guó)國(guó)會(huì)以絕對(duì)多數(shù)通過(guò)了公司改革法案,該法案確定了定期報(bào)告的個(gè)人認(rèn)證制度,要求上市公司的首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官確認(rèn)其公司的年度報(bào)告和其他披露性法律文件的真是正確性,如確認(rèn)的報(bào)告依然有違反法律的情況,將受到 100萬(wàn)美元至300萬(wàn)美元的罰款和 10年至 20年的監(jiān)禁。 ? 日本模式 日本一直是以組織控制、組織創(chuàng)新作為公司 治理的基本原則。目前支撐日本公司組織控制的主要制度是終身雇傭制和交叉持股制。 終身雇傭制是日本企業(yè)戰(zhàn)后的基本用人制度,指從各類(lèi)學(xué)校畢業(yè)的求職者,已經(jīng)企業(yè)正式錄用直到退休始終在同一企業(yè)供職,除非處于勞動(dòng)者自身的責(zé)任,企業(yè)避免解雇員工的雇用習(xí)慣。終身雇傭制是由松下公司提出的,其創(chuàng)業(yè)者,被尊為經(jīng)營(yíng)之神的松下幸之助提出:松下員工在達(dá)到退休年齡前,不用擔(dān)心失業(yè),企業(yè)也絕對(duì)不會(huì)解雇任何一個(gè) “松下人 ”,這樣一來(lái),企業(yè)可以確保有修的員工,員工也可以得到固定的保障。 交叉持股制度是指各企業(yè)之間相互投資,持有股權(quán)。交叉持股實(shí)現(xiàn) 以較少的資本控制較大資本的目的,實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)間資源的分配,提高生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)效率,促進(jìn)制度創(chuàng)新。 ? 內(nèi)部人控制的評(píng)價(jià) 公司法人治理中出現(xiàn)的 “內(nèi)部人控制 ”是伴隨著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離企業(yè)組織形式出現(xiàn)而發(fā)生的一種社會(huì)現(xiàn)象, “內(nèi)部人控制 ”是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離必然的邏輯軌跡,是一種自然和合理的社會(huì)現(xiàn)象,我們承認(rèn)現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的必然性,也就必須承認(rèn) “內(nèi)部人控制 ”的必然性。 所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)結(jié)合的管理模式有很多值得肯定的地方。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及有限責(zé)任公司中所 有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)結(jié)合的模式,并沒(méi)有給這些企業(yè)帶來(lái)消極影響。正 12 好相反,這種模式是這類(lèi)企業(yè)所要求的。即使在股份有限公司中,也不乏所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)結(jié)合的成功范例?,F(xiàn)代企業(yè)家比爾 .蓋茨和戴爾等,至今仍為微軟公司和戴爾公司的最大股東,同時(shí)又是公司經(jīng)營(yíng)的最大的決策者。 綜上所述,公司法人治理的目標(biāo)并不是也不可能消滅 “內(nèi)部人控制 ”,無(wú)論是 “法律上的內(nèi)部人控制 ”還是 “事實(shí)上的內(nèi)部人控制 ”,公司法人治理的任務(wù)是限制 “內(nèi)部人控制 ”對(duì)公司目標(biāo)的消極影響。 4 內(nèi)部人控制問(wèn)題 在上一篇中我們厘清了內(nèi)部人控制與內(nèi)部人控制的區(qū)別和聯(lián)系,也總結(jié) 了歷史上美國(guó)成功的內(nèi)部人控制。在本篇詳細(xì)分析內(nèi)部人控制問(wèn)題的成因以及包含的主要問(wèn)題。 產(chǎn)權(quán)主體缺位,債權(quán)主體缺位和剩余索取權(quán)和控制權(quán)的不相配是產(chǎn)生內(nèi)部人控制問(wèn)題的主要原因。 國(guó)有資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真是我國(guó)國(guó)企改革過(guò)程中的內(nèi)部人控制的主要表現(xiàn)形式。當(dāng)前一般認(rèn)為內(nèi)部人控制問(wèn)題主要表現(xiàn)有:過(guò)分的在職消費(fèi);信息披露不規(guī)范,而且不及時(shí),報(bào)喜不報(bào)憂,隨時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)程序的技術(shù)處理;短期行為;過(guò)度投資和耗用資產(chǎn);工資、獎(jiǎng)金等收入增長(zhǎng)過(guò)快,侵占利潤(rùn);轉(zhuǎn)移資產(chǎn);置小股東利益和聲譽(yù)于不顧;大量拖欠債務(wù),甚至嚴(yán)重虧損等。 5 案例 — 世界通信公司 世界通信公司 一,簡(jiǎn)要概述 宏觀:公司創(chuàng)立 發(fā)展壯大 輝煌頂峰 收購(gòu)失利 財(cái)務(wù)丑聞 申請(qǐng)破產(chǎn) 微觀: 主觀因素(個(gè)人努力,冒險(xiǎn)精神) 客觀因素(時(shí)代背景是整個(gè)行業(yè)的蓬勃發(fā)展) 2.() ceo 本身崇尚投機(jī)手法,缺乏踏實(shí)工作穩(wěn)扎穩(wěn)打的態(tài)度 個(gè)人投資失誤,申請(qǐng)擔(dān)保不成 公司戰(zhàn)略不當(dāng),影響發(fā)展 伙同財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)主管制造假賬 內(nèi)部監(jiān)管失靈 整個(gè)行業(yè)的發(fā)展瓶頸 ,整體蕭條不振 4.() 總結(jié):前半期 獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷十幾年 后半期 生于不義死于恥辱 二,案例 1998 年,美國(guó)世界通信公司 CEO—— 伯爾尼埃貝斯,以 14 億美元的個(gè)人資產(chǎn),躋身美國(guó)著名財(cái)經(jīng)雜志 —— 《福布斯》的“世界著名首富排行榜”顯赫行列; 2020 年,突如其來(lái)的“ IT 業(yè)冰河期”,使伯爾尼埃貝斯的個(gè)人資產(chǎn)縮水大半,被《福布斯》從“世界 400 名首富排行榜”中清洗出局。 2020 年 7 月 8 日,因虛報(bào)公司利潤(rùn) 38 億美元,伯爾尼埃貝斯被迫出現(xiàn)在美國(guó)眾議院財(cái)政委員會(huì)舉行 的“世界通信公司財(cái)務(wù)丑聞聽(tīng)證 13 會(huì)”上,成為政府、商界、投資人齊聲聲討的“落魄牛仔”。 “酒吧招待”餐巾紙上勾勒“通信狂想曲” “牛仔總裁”瘋長(zhǎng)夢(mèng)中演繹“冒險(xiǎn)悲喜劇” 伯爾尼埃貝斯,在涉足商界之前曾當(dāng)過(guò)美國(guó)密西西比州克林頓市一個(gè)酒吧的招待員。在每天迎來(lái)送往的招待活動(dòng)中,他耳聞目睹了商界巨子們的財(cái)大氣粗,暗暗立下宏愿 —— 憑借自己的聰明才智,以最少的創(chuàng)業(yè)資本,在最短的時(shí)間里,創(chuàng)建起“速成企業(yè)集團(tuán)”,及早跨入世界富豪的顯赫行列。就這樣,伯爾尼埃貝斯以“美國(guó)西部牛仔”特有的粗獷膽略和冒險(xiǎn)特質(zhì),默默 積聚著獨(dú)自創(chuàng)業(yè)所需的財(cái)力和能力。 1983 年,伯爾尼埃貝斯參加了一個(gè)企業(yè)名流宴會(huì),將自己深思熟慮的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃寫(xiě)在了餐巾紙上 —— 創(chuàng)建一家可與“美國(guó) AT& T 通訊企業(yè)集團(tuán)”一爭(zhēng)高下的“美國(guó)世界通訊公司”( World)。就這樣,伯爾尼埃貝斯時(shí)時(shí)、事事、處處以“牛仔”自居,盡情發(fā)揮“牛仔”特有的放蕩不羈冒險(xiǎn)精神,經(jīng)過(guò)并購(gòu) 70 家中小型通信公司的左沖右突,借助美國(guó)通訊及高科技產(chǎn)業(yè)“一夜走紅”的浩蕩東風(fēng),迅疾把一家小小的地方電信企業(yè)脫胎換骨為僅次于“美國(guó) AT& T 通訊企業(yè)集團(tuán)”的美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司,一飛沖天 地成為華爾街青睞的“明星企業(yè)”。“美國(guó)世界通訊公司”擁有世界第一大全球數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò),運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)遍布 65 個(gè)國(guó)家和地區(qū),網(wǎng)絡(luò)總長(zhǎng)度 9 3 萬(wàn)英里,為 100 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)提供互連網(wǎng)接入服務(wù);擁有堪稱(chēng)“互連網(wǎng)時(shí)代開(kāi)路先鋒”的 UUNET 公司和Compuscrve 公司,特別值得一提的是, Compuscrve 公司早在 20 世紀(jì) 70 年代末就首創(chuàng)了世界上第一個(gè)電子郵件服務(wù);擁有遍布全世界的雇員 8 萬(wàn)名,擁有 2020 萬(wàn)名個(gè)人客戶(hù)和數(shù)以千計(jì)的集體客戶(hù);營(yíng)業(yè)收入在“世界 500 強(qiáng)”中名列前茅??“美國(guó)世界通信公司”的超常規(guī)發(fā)展,也使得伯爾尼埃 貝斯以 14 億美元的個(gè)人資產(chǎn)名列《福布斯》“世界百名首富排行榜”。難怪他不無(wú)自豪地宣稱(chēng) —— 是什么讓美國(guó)世界通信公司一夜之間成為世界通信業(yè)巨子的?是他那“牛仔”式的沖動(dòng)!我是地道的“牛仔” CEO! 誰(shuí)知好景不長(zhǎng),“美國(guó)世界通信公司”逐漸陷入了“成也‘牛仔’精神,敗也‘牛仔’精神”的輪回怪圈,最終由華爾街的“福星”淪為華爾街的“災(zāi)星”。 1998 年,伯爾尼埃貝斯不惜斥資 400 億美元購(gòu)并的“ MCI 通信公司”,到了 2020 年底卻由“金元寶”變成了“廢鐵蛋”,讓“美國(guó)世界通信公司”不明不白地挨了當(dāng)頭悶棍; 2020 年“美國(guó)世界通信公司”又遭遇了“
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