盡職調(diào)查服務的技術(shù)與方法(編輯修改稿)
2025-06-20 02:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)層面的經(jīng)營控制環(huán)境 經(jīng)營結(jié)構(gòu)； 文化與道德； 管理層薪酬； 人事管理； 信息交流。 上海國家會計學院 計算機信息系統(tǒng) 客戶對計算機信息系統(tǒng)的依賴程度（包括客戶計算機信息系統(tǒng)清單）； 計算機信息系統(tǒng)的員工結(jié)構(gòu)和技能； 計算機信息系統(tǒng)的安全性； 計算機信息系統(tǒng)變化的程度和速度； 對于外部計算機處理的依賴； 計算機信息系統(tǒng)發(fā)展的方向和方式。 上海國家會計學院 財務報告環(huán)境 在該行業(yè)中，企業(yè)所應用的會計政策； 管理層的報告戰(zhàn)略對會計報表特定方面的潛在影響。 上海國家會計學院 戰(zhàn)略風險匯總 戰(zhàn)略風險 管理建議 上海國家會計學院 戰(zhàn)略分析中的指標分析 主要指標分析 – 與戰(zhàn)略目標比較 – 與同期比較 – 與行業(yè)指標比較 戰(zhàn)略風險 管理建議 上海國家會計學院 內(nèi)部控制的調(diào)查與評估 上海國家會計學院 內(nèi)部控制的概念 公司監(jiān)管、公司治理和內(nèi)部控制 公司監(jiān)管： 政府或行業(yè)機構(gòu)依法對公司經(jīng)營合法性的控制 上海國家會計學院 內(nèi)部控制的概念 公司治理： 公司、股東、管理層之間的制度安排。 主要體現(xiàn)為股東對管理層的控制。 上海國家會計學院 內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制： 管理層在公司內(nèi)部的授權(quán)、審批、核算、檢查、獎懲等制度安排。 主要體現(xiàn)為管理層在公司內(nèi)部的控制。 上海國家會計學院 內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部人控制和內(nèi)部控制 內(nèi)部人控制： 公司治理失效，股東和董事會失去了對管理層的控制。 董事不管事 董事長兼總經(jīng)理 董事被管理層收買 上海國家會計學院 內(nèi)部控制的概念 COSO報告對內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素 上海國家會計學院 概念形成和演進 它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由五項要素構(gòu)成： 控制環(huán)境、 風險評估、 控制活動、 信息與溝通、 監(jiān)督。 上海國家會計學院 內(nèi)部控制各組成要素關(guān)系圖 監(jiān)督 監(jiān)督 溝 通 控 風 控 制 境 環(huán) 信 息 與 溝 通 活 估 評 信 息 險 制 動 上海國家會計學院 內(nèi)部控制組成要素與目標及作 業(yè)活動相互間關(guān)系圖 監(jiān) 督 資訊與溝通 控 制 活 動 風 險 評 估 控 制 環(huán) 境 作 業(yè) 活 動 1 作 業(yè) 活 動 2 循 遵 法 規(guī) 運 營 告 報 財 務 上海國家會計學院 內(nèi)部控制的局限性 內(nèi)部控制有其固有的局限性 – 因管理層蓄意舞弊而失效 – 因不相容職務串通而失效 – 因執(zhí)行人缺乏勝任能力而失效 – 受制于成本效益原則 – 只針對常規(guī)業(yè)務，相對穩(wěn)定 上海國家會計學院 控制環(huán)境 誠信與價值觀 – 企業(yè)制度的存在與執(zhí)行 – 內(nèi)部管理是否恰當?shù)靥幚泶嬖诘膯栴} – 對違反公司制度和行為規(guī)范的處罰是否為全體員工所知曉 – 對于管理層違背既定政策的行為是否予以調(diào)查、記錄和處理 上海國家會計學院 控制環(huán)境 對能力的重視 – 充足地分析要完成特定工作所需的知識技能。 – 內(nèi)部管理已完善地規(guī)定了完成特定工作所需的知識技能。 – 是否有現(xiàn)象表明員工有特定的知識技能。 上海國家會計學院 控制環(huán)境 董事會或?qū)徲嬑瘑T會
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