盡職調(diào)查服務(wù)的技術(shù)與方法(編輯修改稿)
2025-06-20 02:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)層面的經(jīng)營(yíng)控制環(huán)境 經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)； 文化與道德； 管理層薪酬； 人事管理； 信息交流。 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 客戶對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的依賴程度（包括客戶計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)清單）； 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的員工結(jié)構(gòu)和技能； 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性； 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)變化的程度和速度； 對(duì)于外部計(jì)算機(jī)處理的依賴； 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)發(fā)展的方向和方式。 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境 在該行業(yè)中，企業(yè)所應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策； 管理層的報(bào)告戰(zhàn)略對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表特定方面的潛在影響。 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)匯總 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 管理建議 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 戰(zhàn)略分析中的指標(biāo)分析 主要指標(biāo)分析 – 與戰(zhàn)略目標(biāo)比較 – 與同期比較 – 與行業(yè)指標(biāo)比較 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 管理建議 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng)估 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的概念 公司監(jiān)管、公司治理和內(nèi)部控制 公司監(jiān)管： 政府或行業(yè)機(jī)構(gòu)依法對(duì)公司經(jīng)營(yíng)合法性的控制 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的概念 公司治理： 公司、股東、管理層之間的制度安排。 主要體現(xiàn)為股東對(duì)管理層的控制。 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制： 管理層在公司內(nèi)部的授權(quán)、審批、核算、檢查、獎(jiǎng)懲等制度安排。 主要體現(xiàn)為管理層在公司內(nèi)部的控制。 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部人控制和內(nèi)部控制 內(nèi)部人控制： 公司治理失效，股東和董事會(huì)失去了對(duì)管理層的控制。 董事不管事 董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理 董事被管理層收買 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的概念 COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 概念形成和演進(jìn) 它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由五項(xiàng)要素構(gòu)成： 控制環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、 控制活動(dòng)、 信息與溝通、 監(jiān)督。 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制各組成要素關(guān)系圖 監(jiān)督 監(jiān)督 溝 通 控 風(fēng) 控 制 境 環(huán) 信 息 與 溝 通 活 估 評(píng) 信 息 險(xiǎn) 制 動(dòng) 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制組成要素與目標(biāo)及作 業(yè)活動(dòng)相互間關(guān)系圖 監(jiān) 督 資訊與溝通 控 制 活 動(dòng) 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 環(huán) 境 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 法 規(guī) 運(yùn) 營(yíng) 告 報(bào) 財(cái) 務(wù) 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 內(nèi)部控制的局限性 內(nèi)部控制有其固有的局限性 – 因管理層蓄意舞弊而失效 – 因不相容職務(wù)串通而失效 – 因執(zhí)行人缺乏勝任能力而失效 – 受制于成本效益原則 – 只針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)，相對(duì)穩(wěn)定 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制環(huán)境 誠(chéng)信與價(jià)值觀 – 企業(yè)制度的存在與執(zhí)行 – 內(nèi)部管理是否恰當(dāng)?shù)靥幚泶嬖诘膯?wèn)題 – 對(duì)違反公司制度和行為規(guī)范的處罰是否為全體員工所知曉 – 對(duì)于管理層違背既定政策的行為是否予以調(diào)查、記錄和處理 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制環(huán)境 對(duì)能力的重視 – 充足地分析要完成特定工作所需的知識(shí)技能。 – 內(nèi)部管理已完善地規(guī)定了完成特定工作所需的知識(shí)技能。 – 是否有現(xiàn)象表明員工有特定的知識(shí)技能。 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 控制環(huán)境 董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)
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