前言及第1章稅法概論20xx年注會(huì)版(編輯修改稿)
2025-06-19 05:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 和義務(wù)不對(duì)等 征稅對(duì)象 征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的 義務(wù) ?（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定 。（ ….. ） ?（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù) 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的。 ?【 例題 單選題 】 稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（ ）。 ?『 正確答案 』 C 三、稅法構(gòu)成要素 ? 稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)有： ?（一）納稅人： ? ：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 ? ：自然人和法人； ? 我國的法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人。 ? 居民納稅人和非居民納稅人； ? （負(fù)無限納稅義務(wù)，在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人“居住滿 1年”是指在一個(gè)納稅年度（即公歷 1月 1日起至 12月 31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。 ） 納稅人、負(fù)稅人及扣繳義務(wù)人關(guān)系 （二）征稅對(duì)象。即納稅客體 ? ：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。 … ? ：是 區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。 … ? ： ? （ 1）稅目：是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。 … ? （ 2）稅基：計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。 … 概念 含義 與課稅對(duì)象關(guān) 系 作用或形式 （ 1）稅目 稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。 對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定 ，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目 需要 （ 2）稅基（計(jì)稅依據(jù)） 是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題。 對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定 （從價(jià)計(jì)征）：即按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算，如消費(fèi)稅 （從量計(jì)征）：即直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅 （三）稅率：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 ? 我國現(xiàn)行的稅率主要有： 稅率形式 含義 形式及應(yīng)用舉例 （ 1）比例稅率 即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。 ①單一比例稅率（如 增值稅 ） ②差別比例稅率（如 城市維護(hù)建設(shè)稅 ） ③幅度比例稅率（如 營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率 ） （ 2）累進(jìn)稅率 征稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額 ①超額累進(jìn)稅率 （如 個(gè)人所得稅中的工資薪金所得 ） ②超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅） （ 3）定額稅率 按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。 如 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 超額累進(jìn)稅計(jì)算舉例 （四）納稅期限 ? ：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。 ? ： ? （ 1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。 ? （ 2）納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)
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