前言及第1章稅法概論20xx年注會版(編輯修改稿)
2025-06-19 05:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 和義務不對等 征稅對象 征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔的 義務 ?（二）稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅 稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定 。（ ….. ） ?（三）稅收法律關系的保護 稅收法律關系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的。 ?【 例題 單選題 】 稅收法律關系中的權(quán)利主體是指（ ）。 ?『 正確答案 』 C 三、稅法構(gòu)成要素 ? 稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有： ?（一）納稅人： ? ：是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人 ? ：自然人和法人； ? 我國的法人主要有四種：機關法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團法人。 ? 居民納稅人和非居民納稅人； ? （負無限納稅義務，在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人“居住滿 1年”是指在一個納稅年度（即公歷 1月 1日起至 12月 31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。 ） 納稅人、負稅人及扣繳義務人關系 （二）征稅對象。即納稅客體 ? ：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物。 … ? ：是 區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。 … ? ： ? （ 1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。 … ? （ 2）稅基：計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。 … 概念 含義 與課稅對象關 系 作用或形式 （ 1）稅目 稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。 對課稅對象質(zhì)的界定 ，凡列入稅目的即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目 需要 （ 2）稅基（計稅依據(jù)） 是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題。 對課稅對象的量的規(guī)定 （從價計征）：即按征稅對象的貨幣價值計算，如消費稅 （從量計征）：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅 （三）稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。 ? 我國現(xiàn)行的稅率主要有： 稅率形式 含義 形式及應用舉例 （ 1）比例稅率 即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。 ①單一比例稅率（如 增值稅 ） ②差別比例稅率（如 城市維護建設稅 ） ③幅度比例稅率（如 營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率 ） （ 2）累進稅率 征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應納稅額 ①超額累進稅率 （如 個人所得稅中的工資薪金所得 ） ②超率累進稅率（如土地增值稅） （ 3）定額稅率 按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。 如 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 超額累進稅計算舉例 （四）納稅期限 ? ：是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間方面的限定。 ? ： ? （ 1）納稅義務發(fā)生時間：是指應稅行為發(fā)生的時間。 ? （ 2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時
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