注會(huì)稅法-第十二章企業(yè)所得稅法(10)(編輯修改稿)
2024-08-31 17:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，母子公司之間只存在交易，不存在管理。【例題單選題】以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的是（ ）。%稅率的國(guó)家或地區(qū)的受控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除【答案】A二、調(diào)整方法對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用的調(diào)整方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。三、核定征收參見P307易出多選核定方法有：（1）參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；（2）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（3）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；（4）按照其他合理方法核定。四、加收利息和追溯時(shí)限稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和條例做出的納稅調(diào)整決定，應(yīng)在補(bǔ)征稅款的基礎(chǔ)上，從每一調(diào)整年度次年6月1日起到稅款入庫之日止計(jì)算加收利息。所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。特別納稅調(diào)整加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整?！練w納】根據(jù)企業(yè)所得稅法以及相關(guān)規(guī)定，所得稅前利息支付規(guī)則： 可費(fèi)用化扣除的利息、無形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息，銀行加收的罰息可資本化扣除的利息（非當(dāng)期扣除，而隨資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移扣除）需要資本化的借款費(fèi)用，購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出（交付使用前）不可扣除的利息 （教材未收錄） 第十一節(jié) 征收管理一、關(guān)于納稅地點(diǎn)、納稅期限、納稅申報(bào)的基本規(guī)定（能力等級(jí)2）要點(diǎn)具體規(guī)定納稅地點(diǎn)除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)納稅期限企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期為一個(gè)納稅年度企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之
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