注會稅法-第十二章企業(yè)所得稅法(9)(編輯修改稿)
2024-08-31 17:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。——（母子或母子孫機構之間）對進行境外投資所得已納稅款的抵扣 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。（二）抵免限額的計算境外所得稅稅款扣除限額公式：抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額247。境內(nèi)、境外應納稅所得總額。該公式可以簡化成：抵免限額=來源于某國的（稅前）應納稅所得額我國法定稅率【解釋】公式中的所得是稅前所得（含稅所得）?？荚嚂r要注意區(qū)分境外分回所得是稅前所得還是稅后所得，如果分回的是稅后所得，可選用以下兩種方法還原成稅前所得：①用分回的稅后所得除以（1境外所得稅稅率）還原；②用境外已納稅額加分回稅后收益還原。（三）抵免限額的具體應用 ——用抵免限額與境外實納稅額比大小，擇其小者在境內(nèi)外合計應納稅額中抵扣。（1）如果納稅人來源于境外的所得在境外實際繳納的稅款低于扣除限額，可從應納稅額中據(jù)實扣除；（2）如果超過扣除限額，其超過部分不得從本年度應納稅額中扣除，也不得列為本年度費用支出，但可以用以后年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補，補扣期限最長不能超過5年。【例題計算題】某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2010年度取得境內(nèi)應納稅所得額l60萬元，境外應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。計算該企業(yè)2010年度該公司匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅。【答案及解析】境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=5025%=（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=（160+50）25%10=（萬元）?！纠}計算題】某企業(yè)2009年來自境外A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2010年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國稅后所得20萬元，在A國已納所得稅額5萬元，其在我國匯總繳納多少所得稅？【答案及解析】2010年境內(nèi)、外所得總額=160+20+5=185（萬元）境內(nèi)外總稅
規(guī)章制度相關推薦
鄂ICP備17016276號-1