準則與稅法的差異分析(編輯修改稿)
2025-06-19 02:44 本頁面
【文章內容簡介】 符合稅法立法精神 ●杜絕招商引資漏洞 ● 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，按照下列方法計算其應納稅所得額： 股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額； 轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額； 其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。 ● 非居民企業(yè)的專門規(guī)定 ● 會計利潤與應稅利潤 ● 收入確認時需注意的 問題 稅法在確認收入時也遵循權責發(fā)生制原則，但與會計準則相比，仍存在一定的差異。 ● 權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的運用 ● 會計利潤與應稅利潤 ● 確認時點 ●預收賬款 ●發(fā)出商品 ●分期收款銷售 ●混合銷售 ● …… ● 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動 有關的、合理的 支出，包括 成本、費用、稅金、損失和其他支出 ，可以在計算應納稅稅額時進行扣除。由此亦肯定了凡是與企業(yè)生產經(jīng)營有關的費用、支出均可以 據(jù)實 予以扣除。 ● 扣除項目 ● 企業(yè)所發(fā)生的支出，是否準予在稅前扣除，以及扣除范圍和標準的大小，直接決定著企業(yè)應納稅所得額的計算，進而影響到企業(yè)應納稅額的大小。 ● 在原兩稅分立的企業(yè)所得稅制度下，內、外資企業(yè)在成本費用等扣除方面的規(guī)定存在諸多的差異。在新企業(yè)所得稅法中，對企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除政策進行了統(tǒng)一和規(guī)范。 ● 工資薪金 ● 扣除項目 職工薪酬職工工資獎金、津貼和補貼職工福利費五 險一 金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利其他與獲得職工提供的服務相關的支出醫(yī)療保險醫(yī)療保險養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險失業(yè)保險失業(yè)保險工傷保險工傷保險生育保險生育保險基本養(yǎng)老保險補充養(yǎng)老保險住房公積金住房公積金商 業(yè) 養(yǎng) 老 保 險會計準則：職工薪酬 ● 舊稅法對內資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行 計稅工資 制度，對外資企業(yè)實行 據(jù)實扣除 制度，這是造成內、外資企業(yè)稅負不均的重要原因之一。 ● 企業(yè)所得稅法實施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出 稅前扣除政策 ，規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 ○ 對 “ 合理 ” 的判斷，主要從雇員實際提供的服務與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進行，凡是符合企業(yè)生產經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。 ● 工資薪金 ● 扣除項目 國家稅務總局將通過制定與 《 實施條例 》 配套的《 工資扣除管理辦法 》 對“ 合理的 ” 進行明確。 虛列人員、少計薪酬、變相薪酬 職工薪酬總額 工資薪金總額 應付工資總額 ● 舊稅法規(guī)定，對企業(yè)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)
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