準(zhǔn)則與稅法的差異分析-文庫吧資料
2025-05-22 02:44本頁面
【正文】 資獎金、津貼和補貼職工福利費五 險一 金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出醫(yī)療保險醫(yī)療保險養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險失業(yè)保險失業(yè)保險工傷保險工傷保險生育保險生育保險基本養(yǎng)老保險補充養(yǎng)老保險住房公積金住房公積金商 業(yè) 養(yǎng) 老 保 險會計準(zhǔn)則：職工薪酬 ● 舊稅法對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行 計稅工資 制度，對外資企業(yè)實行 據(jù)實扣除 制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。 ● 在原兩稅分立的企業(yè)所得稅制度下，內(nèi)、外資企業(yè)在成本費用等扣除方面的規(guī)定存在諸多的差異。由此亦肯定了凡是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用、支出均可以 據(jù)實 予以扣除。 ● 非居民企業(yè)的專門規(guī)定 ● 會計利潤與應(yīng)稅利潤 ● 收入確認(rèn)時需注意的 問題 稅法在確認(rèn)收入時也遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但與會計準(zhǔn)則相比，仍存在一定的差異。 這就在一般意義上排除了各級政府對企業(yè)撥付的各種價格補貼、稅收返還等財政性資金，相當(dāng)于采用了 較窄口徑 的財政撥款定義。● 會計利潤與應(yīng)稅利潤 ● 虛計、隱瞞、少計 ● 有票、無票收入 ● 新型業(yè)務(wù)的收入界定 ● 財政撥款 ● 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 ● 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 ● 新稅法在收入總額的規(guī)定中新增加了不征稅收入的概念。 ● 應(yīng)納稅所得的計算 ●● 以年為納稅期以年為納稅期●● 以年應(yīng)納稅所得額以年應(yīng)納稅所得額（計稅利潤）為基礎(chǔ)（計稅利潤）為基礎(chǔ)●應(yīng)納稅所得額●應(yīng)納稅所得額== （收入總額（收入總額 不征稅收入不征稅收入 免稅收入）免稅收入） 扣除額扣除額 允許彌補的以前年度虧損允許彌補的以前年度虧損●應(yīng)納稅額●應(yīng)納稅額= = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 適用稅率適用稅率 減免稅額減免稅額 允許抵免的稅額允許抵免的稅額● 會計利潤與應(yīng)稅利潤 ● 收入總額： 指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括： 銷售貨物收入； 提供勞務(wù)收入； 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； 股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 利息收入； 租金收入； 特許權(quán)使用費收入； 接受捐贈收入； 其他收入。 ● 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。15% 按所得分產(chǎn)業(yè)： 20% 預(yù)提所得稅稅率 無 20%； 10% 和協(xié)定稅率 20%； 10% 和協(xié)定稅率 ● 稅率變化 ● 會計利潤與應(yīng)稅利潤 會計利潤 ＝ 全部收入 － 全部支出
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