準(zhǔn)則與稅法的差異分析-資料下載頁
2025-05-14 02:44本頁面
【正文】 ● 扣除項目 ● 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ▲ 公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。同時明確規(guī)定了公益性社會團體的范圍和條件。 ▲ 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 ● 捐贈支出 ● 扣除項目 ● 公益性捐贈 ●非公益性捐贈 ●會計政策變遷 ● 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照 規(guī)定 計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 ● 計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照 規(guī)定 計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除 ● 折舊與攤銷 ● 扣除項目 會計準(zhǔn)則中有關(guān)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的使用壽命、 單位價值標(biāo)準(zhǔn)、凈殘值、折舊方法等與稅法規(guī)定的 差異 ● 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； 租入固定資產(chǎn)的改建支出； 固定資產(chǎn)的大修理支出； 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。 ● 長期待攤費用 ● 扣除項目 長期待攤費用的核算內(nèi)容在減少； 待攤費用和預(yù)提費用使用上的限制 ● 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金； 罰金、罰款和被沒收財物的損失； 本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； 贊助支出； 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 與取得收入無關(guān)的其他支出。 ● 不得扣除項目 ● 扣除項目 ● 投資成本＜所享份額 ●捐贈 ●無法支付的應(yīng)付款項 ●政府補助 ● 下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除： 自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 的無形資產(chǎn)； 自創(chuàng)商譽； 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； 其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。 ● 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 ● 不得扣除項目 ● 扣除項目 ● 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 ● 不得扣除項目 ● 扣除項目 會計上對固定資產(chǎn) 折舊計提范圍的規(guī)定 謝家 !
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