準(zhǔn)則與稅法的差異分析-資料下載頁
2025-05-14 02:44本頁面
【正文】 ● 扣除項(xiàng)目 ● 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ▲ 公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。同時(shí)明確規(guī)定了公益性社會團(tuán)體的范圍和條件。 ▲ 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。 ● 捐贈(zèng)支出 ● 扣除項(xiàng)目 ● 公益性捐贈(zèng) ●非公益性捐贈(zèng) ●會計(jì)政策變遷 ● 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照 規(guī)定 計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 ● 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照 規(guī)定 計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除 ● 折舊與攤銷 ● 扣除項(xiàng)目 會計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的使用壽命、 單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、凈殘值、折舊方法等與稅法規(guī)定的 差異 ● 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； 租入固定資產(chǎn)的改建支出； 固定資產(chǎn)的大修理支出； 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 ● 長期待攤費(fèi)用 ● 扣除項(xiàng)目 長期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容在減少； 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用使用上的限制 ● 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金； 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； 本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； 贊助支出； 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 與取得收入無關(guān)的其他支出。 ● 不得扣除項(xiàng)目 ● 扣除項(xiàng)目 ● 投資成本＜所享份額 ●捐贈(zèng) ●無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) ●政府補(bǔ)助 ● 下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： 自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 的無形資產(chǎn)； 自創(chuàng)商譽(yù)； 與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)； 其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。 ● 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 ● 不得扣除項(xiàng)目 ● 扣除項(xiàng)目 ● 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 ● 不得扣除項(xiàng)目 ● 扣除項(xiàng)目 會計(jì)上對固定資產(chǎn) 折舊計(jì)提范圍的規(guī)定 謝家 !
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