【文章內容簡介】 利的期限。 沒有明確的合同或法律規(guī)定的，企業(yè)應當綜合各方面情況，如企業(yè)經過努力，聘請相關專家進行論證、或與同行業(yè)的情況進行比較以及企業(yè)的歷史經驗等，來確定無形資產為企業(yè)帶來未來經濟的期限。 如果經過這些努力，確實無法合理確定無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限，再將其作為使用壽命不確定的無形資產。如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應按照會計估計變更處理，再按照使用壽命有限無形資產的處理原則進行處理。 ? 稅收處理： 法定有效期與合同或企業(yè)申請書規(guī)定受益期孰短年限； 合同或企業(yè)申請書規(guī)定受益期 沒有受益期限的或自行開發(fā)的， 10年 無形資產攤銷的不同 ? 會計處理： 根據(jù)確定的使用壽命攤銷，可以留存殘值，增加產量法 ? 稅收處理： 法定有效期與合同或企業(yè)申請書規(guī)定受益期孰短年限； 合同或企業(yè)申請書規(guī)定受益期 沒有受益期限的或自行開發(fā)的， 10年 東北地區(qū)，可縮短 40%的期限 攤銷的范圍不同 ? 稅法上不能攤銷的無形資產 自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產； 自創(chuàng)商譽； 與經營活動無關的無形資產； 其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。 ? 會計上不能攤銷的無形資產 對于根據(jù)可獲得的情況判斷，無法合理估計其使用壽命的無形資產，應作為使用壽命不確定的無形資產。按照準則規(guī)定，對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但需要至少于每一會計期末進行減值測試。 長期待攤費用 ? 企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除： 已足額提取折舊的固定資產的改建支出； 租入固定資產的改建支出； 固定資產的大修理支出； 其他應當作為長期待攤費用的支出 ? 長期待攤費用按直線法在不少于 5年期限內分期平均扣除。 資產損失 ? 會計處理： 財務確認標準（財企 【 2022】 233） 資產損失是指企業(yè)實際發(fā)生的各項資產的滅失，包括壞帳損失，存貨損失、固定資產及在建工程損失、擔保損失、股權投資或者債權投資損失以及經營證券、期貨、外匯交易損失等。 經過專業(yè)的質量檢測或者技術鑒定。 扣除殘值、保險賠償和責任人員賠償后的余額。根據(jù)質量檢測結果、保險理賠資料等確認為資產損失。 ? 稅收處理：按 13號令 《 企業(yè)財產損失扣除辦法 》 處理 資產的損失 存貨的損失處理 會計準則規(guī)定的企業(yè)存貨損失，包括發(fā)生的存貨毀損和存貨盤虧造成的損失。 稅法規(guī)定存貨損失的范圍包括： （ 1）企業(yè)存貨發(fā)生的損失包括有關商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、變質、淘汰、毀損、報廢、被盜等造成的凈損失； （ 2）存貨永久或實質性損害。 企業(yè)在提供證據(jù)并經稅務部門審批后，可確認為固定資產出現(xiàn)了永久或實質性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。 固定資產損失 ? 會計準則規(guī)定：固定資產發(fā)生減值損失，其賬面凈值和可回收金額的差額計入資產凈值損失；固定資產盤虧的損失計入當期損益。 ? 稅法規(guī)定：固定資產出現(xiàn)下列情形之一時，應當確認為發(fā)生永久或實質性損害：（ 1）長期閑置不用，且已無轉讓價值；（ 2）由于技術進步原因，已經不可使用；（ 3）已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值；（ 4）因本身原因，使用后導致企業(yè)產生大量不合格品；（ 5）其他實質上已經不能再給企業(yè)帶來經濟利益。 企業(yè)在提供證據(jù)并經稅務部門審批后，可確認為固定資產出現(xiàn)了永久或實質性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。 無形資產損失 ? 會計準則沒有規(guī)定無形資產損失的具體內容。 ? 稅法規(guī)定：無形資產出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應當確認為發(fā)生永久或實質性損害：（ 1）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值；（ 2）已超過法律保護期限，且已不能為企業(yè)帶來經濟利益；（ 3）其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值。企業(yè)所得稅可確認為無形資產出現(xiàn)了永久或實質性損害，在提供證據(jù)并經稅務部門審批后，在企業(yè)所得稅前扣除。 企業(yè)在提供證據(jù)并經稅務部門審批后，可確認為固定資產出現(xiàn)了永久或實質性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。 長期股權投資損失 ? 1．投資業(yè)務永久實質性損害的業(yè)務情形 ? 投資出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應當確認為發(fā)生永久或實質性損害： ? （ 1）被投資方已依法宣告破產、撤消、關閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照； ? （ 2）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經營三年以上，且無重新恢復經營的改組計劃等； ? （ 3）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。 ? （ 4）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進行清算。 ? 2．資產永久實質性損失的計量 ? 企業(yè)的投資當有確鑿證據(jù)表明已形成財產損失或者已發(fā)生永久或實質性損害時，應扣除可收回金額，再確認發(fā)生的財產損失。 ? 可收回金額可以由中介機構評估確定。未經中介機構評估的，長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的 5%；已按永久或實質性損害確認財產損失的各項資產必須保留會計記錄，各項資產實際清理報廢時，應根據(jù)實際清理報廢情況和已預計的可收回金額確認損益。 ? 3．資產永久實質性損失的證據(jù) 營業(yè)外支出 ? 會計列支的項目： ? 固定資產盤虧 ? 處置固定資產凈損失 ? 處置無形資產凈損失 ? 債務重組損失 ? 計提無形資產減值準備 ? 計提固定資產減值準備 ? 計提在建工程減值準備 ? 罰款支出 ? 捐贈支出 ? 非常損失等 營業(yè)外支出 ? 稅收要調整的項目： 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金； 罰金、罰款和被沒收財物的損失； 超過 12%以上的捐贈支出； 贊助支出； 未經核定的準備金支出； 與取得收入無關的其他支出。 資產的處置 ? 會計處理：資產轉讓收入配比賬面凈值 賬面凈值需扣除減值準備 ? 新企業(yè)所得稅法規(guī)定 企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。 成本的差異 ? 會計處理：公允價值，發(fā)出成本有四種方法和攤銷，期末計價 ? 稅收處理：取得時的時間成本；發(fā)出成本多種，報稅務機關備案；期末以歷史成本計價 成本的差異 ? 營業(yè)成本的差異 營業(yè)成本（稅法） =銷售商品成本 +提供勞務的營業(yè)成本 +銷售材料（下腳料，廢料，廢舊物資）的成本 +轉讓固定資產的成本 +轉讓無形資產的成本 營業(yè)成本（會計） =銷售商品成本或提供勞務的營業(yè)成本 職工薪酬的差異 ? 范圍不同 ? 確認和計量不同 ? 辭退福利的不同 職工薪酬的差異 —— 范圍不同 定義不同 會計的定義： 為獲得職工提供的服務而