內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評估(編輯修改稿)
2025-06-18 06:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 立的評估事務(wù)所對本公司沒有明確使用年限的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。測試工作將在第二季度完成。采納該準(zhǔn)則預(yù)計(jì)將使商譽(yù)及無形資產(chǎn)發(fā)生減值，減值額與較早公布的 150至 200億美元的下限相近。 ? 但評估結(jié)果是世通帳面超過 500億美元的商譽(yù)及其他無形資產(chǎn)已經(jīng)一文不值。 小結(jié) ? 世通不僅通過轉(zhuǎn)回準(zhǔn)備和沖銷線路成本虛構(gòu)利潤，而且以收購兼并為契機(jī)，在商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量方面大做文章，肆意調(diào)節(jié)利潤。 （二）風(fēng)險(xiǎn)評估過程 （客戶） ? 包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。 ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程和結(jié)果。 ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層：如何 識別 估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的 重要性 評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的 可能性管理 措施 。 幫幫忙，我的風(fēng)險(xiǎn)依賴于你的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 詢問管理層識別出的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致的重大錯報(bào)？ ? 識別出 管理層未能識別 的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為何沒識別？ 貨物的遺失 請問你們超市的主要風(fēng)險(xiǎn)在哪里？ 貴公司不考慮適銷對路的問題嗎？ 我們憑感覺進(jìn)貨，沒有專門的調(diào)研人員。花錢！ 會有什么重大錯報(bào)？ （三）信息系統(tǒng)與溝通 信息 ? （一）識別與記錄 所有 的 有效 交易； 完整、發(fā)生（權(quán)利和義務(wù)） ? （二）及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易作出恰當(dāng) 分類 ； ? （三）恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對交易的金額作出 準(zhǔn)確 ? （四）恰當(dāng)確定交易生成的會計(jì) 期間 ； ? （五）在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng) 列報(bào) 交易。 （三）信息系統(tǒng)與溝通 溝通 ? 管理層是否使員工了解各自在內(nèi)控中的職責(zé) — 員工之間的工作聯(lián)系 — 例外 ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部如何對財(cái)務(wù)報(bào)告的崗位職責(zé)，以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通。比如：退貨、壞賬注銷 ? 注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層之間的溝通，以及被審計(jì)單位與外部的溝通。 資金是企業(yè)的血液，信息是企業(yè)的神經(jīng)??！反應(yīng)遲鈍會有危險(xiǎn)！ 恰當(dāng)?shù)臏贤ǎ? ? 正確的時(shí)間、正確的頻率、向正確的人傳遞適當(dāng)?shù)男畔ⅰ? 人壽保險(xiǎn)部李經(jīng)理攜款潛逃了！ （四）控制活動 ? 控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括： 1. 授權(quán) — 一般授權(quán)、特別授權(quán)； 2. 獨(dú)立檢查 — 如何發(fā)現(xiàn)異常、調(diào)查、糾正 3. 機(jī)械控制 4. 實(shí)物控制 資產(chǎn)和記錄、訪問授權(quán)、定期盤點(diǎn)、連續(xù)編號 5. 職責(zé)分離 授權(quán)、執(zhí)行、保管、記錄 能夠?qū)崿F(xiàn)恰當(dāng)?shù)目刂茊幔? 某一個(gè)批零兼營食品公司，去年出現(xiàn)以下錯報(bào)和不法行為： ? 貨物發(fā)出后，為向顧客收款而開具的銷售發(fā)票，銷售價(jià)格不對，因?yàn)樵谶M(jìn)行計(jì)算機(jī)輸入時(shí)，輸入了錯誤的價(jià)格； ? 有一筆購貨發(fā)生了重復(fù)付款。在第一次付款三周后，公司收到供貨單位發(fā)貨單的復(fù)印件，因而又付了一次； ? 倉庫員工將部分牛肉帶回家。收到牛肉后，該員工將一部分裝入手提袋，另一部分放入冷柜，填寫數(shù)量時(shí)，只填了冷柜中的數(shù)量，送交財(cái)會部門。 ? 對零售店的存貨盤點(diǎn)時(shí)，將商品數(shù)量與品名誤記。 不相容職務(wù)的分離 ? 昌運(yùn)鍋爐廠有以下一些工作： ? 批準(zhǔn)物資采購； ? 執(zhí)行物資采購； ? 對采購的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作； ? 物資保管和發(fā)放； ? 物資保管帳的記錄工作； ? 物資明細(xì)賬的記錄工作； ? 物資總分類賬的記錄工作； ? 物資的定期清查工作； ? 物資的帳實(shí)核對； ? 物資明細(xì)賬和總帳的核對工作。 職責(zé)分工練習(xí) ? 某貿(mào)易公司有
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