內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(存儲(chǔ)版)
【正文】 ?1998年底 ,MCI公司資產(chǎn)總額 ,負(fù)債總額及凈資產(chǎn)分別為 , ?1998年， WorldCom以 370億美元的價(jià)格 (其中股票約為 330億美元，其余為現(xiàn)金 ),收購(gòu)了 MCI。 ? 但評(píng)估結(jié)果是世通帳面超過(guò) 500億美元的商譽(yù)及其他無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)一文不值。 （三）信息系統(tǒng)與溝通 溝通 ? 管理層是否使員工了解各自在內(nèi)控中的職責(zé) — 員工之間的工作聯(lián)系 — 例外 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的崗位職責(zé)，以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通。 職責(zé)分工練習(xí) ? 某貿(mào)易公司有三位員工分擔(dān)以下工作： 記錄并保管總帳； 記錄并保管應(yīng)付帳款明細(xì)賬； (記錄） 記錄并保管應(yīng)收帳款明細(xì)賬；（記錄） 記錄貨幣資金日記賬；（記錄） 保管、填寫(xiě)支票； 發(fā)出銷(xiāo)貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知單（執(zhí)行） 調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單 （賬實(shí)核對(duì)） 保管并送存現(xiàn)金收入 ? 假設(shè)這三位員工的能力都不成問(wèn)題，要求均衡分配工作量， 7兩項(xiàng)工作量較小，其余大致相當(dāng)。 有限理性 措施，比如建立信號(hào)決策系統(tǒng)、自動(dòng)化 ? （二）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 ? 檢查：內(nèi)控的政策、程序、流程圖、會(huì)計(jì)資料等。 ? 倉(cāng)庫(kù)：收到業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的入庫(kù)單后，與驗(yàn)收的貨物逐一核對(duì)，并與隨貨同行的發(fā)票副聯(lián) 核對(duì) ，相符，在入庫(kù)單上簽章；根據(jù)入庫(kù)單第一聯(lián)登記庫(kù)存商品明細(xì)賬，并按 日期順序歸檔 ；第二聯(lián)送回業(yè)務(wù)部門(mén)，據(jù)以登記商品明細(xì)賬，并按日期歸檔，第三聯(lián)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，第四聯(lián)送交統(tǒng)計(jì)部門(mén)。 流程圖常用標(biāo)識(shí) 業(yè)務(wù)起點(diǎn) 單據(jù) 明細(xì)賬 合并文件 傳遞路線 資料來(lái)源 核對(duì) 業(yè)務(wù)終結(jié) 存檔 i 蓋章 總賬 活動(dòng) 判斷 業(yè)務(wù)部門(mén) 倉(cāng)庫(kù) 財(cái)會(huì)部門(mén) 發(fā)票及 托收憑證 合同 入庫(kù)單 入庫(kù)單 發(fā)票及 托收憑證 ① ② ③ ③ 發(fā)票 副聯(lián) i 倉(cāng)庫(kù)賬 商品明細(xì)賬 入庫(kù)單 記賬憑證 總賬 ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ 評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 高水平 —記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解 ? 低于最高水平 —記錄評(píng)價(jià)的依據(jù) 可審計(jì)性疑慮 ? 如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告： ? （一）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)； ? （二）對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。收到零配件的驗(yàn)收主管章某在訂貨單上簽字，然后把訂貨單送交財(cái)會(huì)部門(mén)，以備將采購(gòu)的零配件和發(fā)生的應(yīng)付賬款登記入賬，驗(yàn)收后的零配件用車(chē)裝運(yùn)到檢修車(chē)間的材料堆放點(diǎn)，車(chē)間管理員在庫(kù)存賬單上登記收到的零配件的數(shù)量。 啟示：僅有事前控制是不夠的；應(yīng)該考慮多項(xiàng)相關(guān)控制的有效性。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對(duì)控制的 持續(xù)監(jiān)督活動(dòng) 和 專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)活動(dòng) 。 ? 對(duì)零售店的存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，將商品數(shù)量與品名誤記。 ? 詢(xún)問(wèn)管理層識(shí)別出的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)？ ? 識(shí)別出 管理層未能識(shí)別 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為何沒(méi)識(shí)別？ 貨物的遺失 請(qǐng)問(wèn)你們超市的主要風(fēng)險(xiǎn)在哪里？ 貴公司不考慮適銷(xiāo)對(duì)路的問(wèn)題嗎？ 我們憑感覺(jué)進(jìn)貨，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的調(diào)研人員。測(cè)試工作將在第二季度完成。若仍沿用 2021年度的造假花招將難以掩蓋利潤(rùn)持續(xù)下降的頹勢(shì)。 被動(dòng)寬容的董事會(huì)，過(guò)于強(qiáng)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1