內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-資料下載頁(yè)
2025-05-13 06:18本頁(yè)面
【正文】 務(wù)的依據(jù) ? 確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性； ? 確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性； ? 編制預(yù)先編號(hào)的預(yù)付憑單； ? 獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性； ? 在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱； ? 由被授權(quán)者簽字。 六、確認(rèn)記錄與負(fù)債 檢查 所購(gòu)物資 、 訂貨單 、 供應(yīng)商發(fā)票、未付款的憑單 會(huì)計(jì)主管監(jiān)督帳務(wù)處理的正確性 入帳的及時(shí)性 獨(dú)立檢查入賬金額的正確性 七、付款 通常由應(yīng)付憑單部門(mén)執(zhí)行 八、記錄現(xiàn)金或銀行存款支出 定期核對(duì)、獨(dú)立檢查 ? 幸運(yùn)工廠檢修部的采購(gòu)程序如下：檢修部的主管時(shí)某，根據(jù)機(jī)器修理的需要，向供貨商定購(gòu)零配件，訂貨單一式三聯(lián)，一聯(lián)交供應(yīng)商，一聯(lián)留存，另一聯(lián)送交驗(yàn)收部。收到零配件的驗(yàn)收主管章某在訂貨單上簽字，然后把訂貨單送交財(cái)會(huì)部門(mén)，以備將采購(gòu)的零配件和發(fā)生的應(yīng)付賬款登記入賬，驗(yàn)收后的零配件用車(chē)裝運(yùn)到檢修車(chē)間的材料堆放點(diǎn)，車(chē)間管理員在庫(kù)存賬單上登記收到的零配件的數(shù)量。 問(wèn)題： 指出以上內(nèi)部控制的問(wèn)題 繪制流程圖 —練習(xí) 1 ? 審計(jì)人員在調(diào)查公司購(gòu)貨付款的內(nèi)部控制時(shí)，了解到程序如下： ? 業(yè)務(wù)部門(mén)：接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收承付通知單和發(fā)票正聯(lián)后，將其與訂貨合同核對(duì)，即核對(duì)供貨方所提供貨物的 品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格和交貨日期 是否符合合同規(guī)定；如相符，就同意承付，不相符，就辦理拒付；根據(jù)發(fā)票填寫(xiě)入庫(kù)單一式四聯(lián)，并全部轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)，同時(shí)將托收承付通知單和發(fā)票正聯(lián)轉(zhuǎn)交財(cái)會(huì)部門(mén)。 ? 倉(cāng)庫(kù)：收到業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的入庫(kù)單后，與驗(yàn)收的貨物逐一核對(duì)，并與隨貨同行的發(fā)票副聯(lián) 核對(duì) ，相符，在入庫(kù)單上簽章；根據(jù)入庫(kù)單第一聯(lián)登記庫(kù)存商品明細(xì)賬，并按 日期順序歸檔 ；第二聯(lián)送回業(yè)務(wù)部門(mén)，據(jù)以登記商品明細(xì)賬，并按日期歸檔，第三聯(lián)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，第四聯(lián)送交統(tǒng)計(jì)部門(mén)。 ? 財(cái)會(huì)部門(mén)：收到托收承付單、發(fā)票正聯(lián)和入庫(kù)單后，將他們附在一起編制記賬憑證，據(jù)以登記總帳，并按 編號(hào)順序 歸檔；每月 定期核對(duì) 庫(kù)存商品明細(xì)賬與商品明細(xì)賬、財(cái)會(huì)部門(mén)總賬與商品明細(xì)賬。 對(duì)控制程序的記錄 ? 調(diào)查表（ questionnaires) 優(yōu)點(diǎn)，簡(jiǎn)便易行、針對(duì)控制弱點(diǎn)。缺點(diǎn)：缺乏彈性，回答簡(jiǎn)單，缺乏對(duì)交易循環(huán)的真正了解。 ? 文字說(shuō)明 (narrative memoranda)適合于簡(jiǎn)單系統(tǒng)，不便分析利用。 ? 流程圖 (flowchart) 便于了解：程序的順序和性質(zhì)、職責(zé)分工、資源和記錄的分布、各種記錄和文件在何處生成。 流程圖常用標(biāo)識(shí) 業(yè)務(wù)起點(diǎn) 單據(jù) 明細(xì)賬 合并文件 傳遞路線 資料來(lái)源 核對(duì) 業(yè)務(wù)終結(jié) 存檔 i 蓋章 總賬 活動(dòng) 判斷 業(yè)務(wù)部門(mén) 倉(cāng)庫(kù) 財(cái)會(huì)部門(mén) 發(fā)票及 托收憑證 合同 入庫(kù)單 入庫(kù)單 發(fā)票及 托收憑證 ① ② ③ ③ 發(fā)票 副聯(lián) i 倉(cāng)庫(kù)賬 商品明細(xì)賬 入庫(kù)單 記賬憑證 總賬 ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ 評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 高水平 —記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解 ? 低于最高水平 —記錄評(píng)價(jià)的依據(jù) 可審計(jì)性疑慮 ? 如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告： ? （一）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)； ? （二）對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定
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