企業(yè)所得稅(第12周)(編輯修改稿)
2025-06-17 02:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)增值 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 應(yīng)納稅所得額 （ 1）直接法 = 收入 — 各項(xiàng)扣除 （營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金與附加、期間費(fèi)用等） （ 2）間接法 = 利潤(rùn)總額 — 收入 （不征稅、免稅） + 成本 （限額扣除、不得扣除） ★ 收入的確定 應(yīng)稅收入 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 ? 收入總額 ： 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 包括： （一） 銷售貨物收入； （二） 提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。 ? 不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 免稅收入： （一） 國(guó)債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等 權(quán)益性投資收益； （三）符合條件的 非營(yíng)利組織 的收入； （四）其他收入。 ★ 扣除的確定 應(yīng)稅扣除 =準(zhǔn)予扣除 限額扣除 不得扣除 ? 準(zhǔn)予扣除 ： 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出， 包括 : （一） 成本： 銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出； （二） 費(fèi)用： 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用； （三） 稅金： 除 企業(yè)所得稅 和 允許抵扣的增值稅 以外的各項(xiàng)稅金及其附加 ； （四） 損失： 盤虧、毀損、報(bào)廢、呆壞賬等損失； （五） 其他支出 ? 限額扣除： （一） 應(yīng)付職工薪酬： 具體內(nèi)容 ：工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等 工資、薪金： 所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬 。 合理的，準(zhǔn)予 全額 扣除。 職工福利費(fèi)： 職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、集體福利等。 不超過工資、薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 不超過工資、薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 職工教育經(jīng)費(fèi)： 不超過工資、薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金： 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。 規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi) 的，準(zhǔn)予扣除。 ? 限額扣除： （二） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出： 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出， 按照發(fā)生額的 60%扣除 ，但最高不得超過 當(dāng)年 銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 的 5‰ 。 例 2 正益公司 2021年度營(yíng)業(yè)收入總額 1000萬(wàn)元，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 10萬(wàn)元，則當(dāng)年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額？ ? 答案： B 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 雙標(biāo)準(zhǔn) ： 取小 （ 1） 發(fā)生額的 60% 10萬(wàn) 60
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1