準(zhǔn)則修訂和實(shí)施中應(yīng)注意的問(wèn)題(編輯修改稿)
2025-06-15 07:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 要求：進(jìn)點(diǎn)審計(jì)前要有審計(jì)實(shí)施方案，所有審計(jì)實(shí)施方案均應(yīng)由審計(jì)組提交業(yè)務(wù)處室討論通過(guò)后，報(bào)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審定。 審計(jì)實(shí)施中，審計(jì)組根據(jù)工作實(shí)際需要調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的，重要事項(xiàng)的調(diào)整報(bào)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審定；其他事項(xiàng)的調(diào)整，報(bào)業(yè)務(wù)處室備案。 （四）審計(jì)記錄的編制 審計(jì)記錄種類： （ 1）調(diào)查了解記錄 （ 2）審計(jì)工作底稿 （ 3）重要管理事項(xiàng)記錄 （四）審計(jì)記錄的編制 （ 1）調(diào)查了解記錄 調(diào)查了解記錄是編制審計(jì)實(shí)施方案的重要基礎(chǔ)。 主要記錄以下內(nèi)容： ——對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況； ——對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況； ——確定的審計(jì)事項(xiàng)及其應(yīng)對(duì)措施。 （四）審計(jì)記錄的編制 （ 2）審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿是編制審計(jì)報(bào)告的重要基礎(chǔ)。 主要記錄以下內(nèi)容： 審計(jì)實(shí)施的主要步驟和方法、取得的審計(jì)證據(jù)名稱和來(lái)源、審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要、得出的審計(jì)結(jié)論及依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。 記錄的要求： 對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，不論審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿；一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以編制多份審計(jì)工作底稿。 要提交審計(jì)組長(zhǎng)審核： 在起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核并提出明確的審核意見(jiàn)。 （四）審計(jì)記錄的編制 （ 3）重要管理事項(xiàng)記錄 重要管理事項(xiàng)記錄用于記載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的管理事項(xiàng)。主要包括承諾書(shū)、內(nèi)部審批文稿、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、審理意見(jiàn)書(shū)等。 （四）審計(jì)記錄的編制 為什么要編制審計(jì)記錄 ——支持審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告； ——證明遵循法律法規(guī)和準(zhǔn)則； ——便于實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 記錄應(yīng)達(dá)到要求：使未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的其他審計(jì)人員能夠理解。 （五）重大違法行為檢查 在總結(jié)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)多年來(lái)查處重大違法行為和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，《 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 》 第四章第四節(jié)對(duì)檢查重大違法行為作出了特別規(guī)定，共 7條。 如何發(fā)現(xiàn)重大違法行為 ——重點(diǎn)突出，評(píng)估動(dòng)機(jī)、性質(zhì)、后果和違法構(gòu)成； ——視野開(kāi)闊，關(guān)注重要事項(xiàng)、異常動(dòng)向、群眾舉報(bào)、媒體反映。 （五）重大違法行為檢查 發(fā)現(xiàn)重大違法行為后怎么辦 （ 1）增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員； （ 2）注意保密； （ 3）擴(kuò)大檢查范圍； （ 4）依法采取保全措施； （ 5）提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合； （ 6）移送有關(guān)部門(mén)處理； （ 7）向政府和有關(guān)部門(mén)報(bào)告。 （六）審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告 “審計(jì)報(bào)告”、“專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告”和“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”統(tǒng)一為“審計(jì)報(bào)告”。 審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告 （ 1）審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前討論； （ 2）審計(jì)組討論情況及其結(jié)果要作出書(shū)面記錄； （六）審計(jì)報(bào)告 審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告 審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)討論確定下列事項(xiàng)： ——審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)； ——審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成； ——審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分； ——提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)； ——根據(jù)重要性原則和審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象要求，確定應(yīng)寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；
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