準(zhǔn)則修訂和實(shí)施中應(yīng)注意的問題-資料下載頁
2025-05-10 07:22本頁面
【正文】 任 以強(qiáng)化過程控制為重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)權(quán)力的運(yùn)用進(jìn)行全方位、全過程監(jiān)督，全面推進(jìn)審計(jì)管理科學(xué)化： 一是開展清權(quán)確責(zé)。 二是推行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。 三是實(shí)行現(xiàn)代化手段監(jiān)控。 四、準(zhǔn)則的幾個(gè)特殊要求 —— 審計(jì)加重處罰告知的特殊要求 、審計(jì)處罰聽證的特殊要求、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特殊要求、跟蹤審計(jì)的特殊要求、信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的特殊要求 （一）審計(jì)加重處罰告知的特殊要求 什么情況下需要告知 審計(jì)決定書經(jīng)審定，處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)、決定與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，需告知； 如何告知 可用行政文書告知，按照行政文書規(guī)范辦理。 （二）審計(jì)處罰聽證的特殊要求 對(duì)于擬作出罰款的處罰決定，符合法律法規(guī)規(guī)定的聽證條件的，要履行聽證程序。 如何履行聽證程序 《 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定 》 尚未廢止，審計(jì)署準(zhǔn)備對(duì)該規(guī)定予以修訂。在審計(jì)署修訂前，仍按照該規(guī)定履行審計(jì)聽證程序。 什么情況下需要履行聽證程序 ——對(duì)被審計(jì)單位處以違規(guī)金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款； ——對(duì)有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款。 （三）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特殊要求 開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，要向被調(diào)查對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。如果專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查對(duì)象涉及很多的，只送主管單位。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告除符合審計(jì)報(bào)告的要素和內(nèi)容外，與其他審計(jì)報(bào)告基本一致，還應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題并提出改進(jìn)建議。 專項(xiàng)調(diào)查后，一般情況下審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向被調(diào)查單位出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。遇有特殊情況，也可以不向被調(diào)查單位出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，可以直接作出處理處罰決定；需要移送的，再出具審計(jì)移送處理書。 （四）跟蹤審計(jì)的特殊要求 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理，納入年度項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)列明跟蹤的具體方式和要求。跟蹤審計(jì)要發(fā)通知書，要出跟蹤審計(jì)報(bào)告。 開展跟蹤審計(jì)，根據(jù)實(shí)際情況，可以年度為單位確定審計(jì)項(xiàng)目，也可將整個(gè)跟蹤審計(jì)內(nèi)容作為一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。 （四）跟蹤審計(jì)的特殊要求 （ 1）跟蹤審計(jì)以年度為單位 ——每年發(fā)送審計(jì)通知書，編制審計(jì)實(shí)施方案，出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等結(jié)論性文書。 ——在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。 ——年度審計(jì)內(nèi)容作為一個(gè)項(xiàng)目歸檔。 （四）跟蹤審計(jì)的特殊要求 （ 2）跟蹤審計(jì)以項(xiàng)目為單位 ——發(fā)送一份審計(jì)通知書，列明跟蹤的具體方式、審計(jì)期間和其他要求。 ——編制一份總的審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排；也可以分年度編制年度審計(jì)實(shí)施方案。 ——跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等結(jié)論性文書。在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。 ——整個(gè)跟蹤審計(jì)內(nèi)容作為一個(gè)項(xiàng)目歸檔。 （五）信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì) 的特殊要求 審計(jì)組應(yīng)具備整體勝任能力 審計(jì)組要調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況，確定相關(guān)審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。 要規(guī)范獲取電子審計(jì)證據(jù) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國(guó)家規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)整改。 謝謝大家！
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