【文章內(nèi)容簡介】 計技術(shù)性差錯原因造成的錯賬，根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。(二)國有企業(yè)清產(chǎn)核資的具體程序公司財務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時列示清產(chǎn)核資日各項資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單。企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)對各項資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目。公司財務(wù)部門與有關(guān)業(yè)務(wù)部門通過對各項實物資產(chǎn)的盤點、往來賬項的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤消的核實等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從企業(yè)內(nèi)部收集損失相關(guān)證據(jù)。將需要收集外部證據(jù)的損失項目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關(guān)證據(jù)、資料。依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計減值損失。對于各項損失證據(jù)，企業(yè)要分類裝訂成冊并編號，留底備查。在清產(chǎn)核資的同時，企業(yè)應(yīng)對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時將各項內(nèi)控制度分類裝訂成冊，以備上報國資委。(三)國有企業(yè)在清產(chǎn)核資中的主要任務(wù)清產(chǎn)核資損失的確認(rèn)全面清查企業(yè)資產(chǎn)、核實各項債務(wù)，依據(jù)企業(yè)已取得以及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)各項資產(chǎn)損失及掛賬，并根據(jù)清查結(jié)果填制清產(chǎn)核資報表，列示各項資產(chǎn)及負(fù)債的清查損失和資金掛賬。企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。清產(chǎn)核資的預(yù)計損失企業(yè)在清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)規(guī)定的執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計減值損失，并根據(jù)預(yù)計損失結(jié)果填制清產(chǎn)核資報表，列示各項資產(chǎn)及負(fù)債的預(yù)計損失。內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的報告在清產(chǎn)核資同時，企業(yè)還應(yīng)對自身因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況。第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)注意的問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)注意的問題1．組長對材料要把好“三關(guān)”：一是“責(zé)任界定關(guān)”。對調(diào)查、審查報告中明確反映不符合準(zhǔn)入條件的貸款，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任；對雖然調(diào)查審查報告沒有反映，但明顯不符合信貸基本制度規(guī)定的貸款條件或?qū)徟绦颍促J審會組成不合規(guī)、未達(dá)到半數(shù)），而審批發(fā)放的貸款，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任；對信用社調(diào)查、發(fā)放、貸后管理過程中的違規(guī)，由于組織監(jiān)督檢查不到位，至審計日沒有發(fā)現(xiàn)整改，應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。二是“引用文件配套關(guān)”。引用的文件條款要與定性的違規(guī)緊密對應(yīng)。如果是很明顯的財務(wù)違規(guī)（沒有對應(yīng)的省聯(lián)社文件條款），如：挪用、逆程序，則必須將違規(guī)的情況描述清楚，使人一目了然。三是“定性關(guān)”。定性在準(zhǔn)確、符合事實，既不夸大，也不人為縮小。定性要對照文件規(guī)定定性，要對照違規(guī)定性講座中的違規(guī)類型定性，定性要堅持集體商量。2．現(xiàn)場審計要做到“二個圍繞”。一是緊緊圍繞被審計人分管的部門、分管的工作開展審計。二是緊緊圍繞重大風(fēng)險、重大違規(guī)開展審計。突出幾個重點。一是貸款重點。二是財務(wù)重點。工資薪金、固定資產(chǎn)購建處置、截留侵點挪用、小金庫及虛列費用等方面的問題。三是案防措施落實情況。對賬、四項制度、違規(guī)違紀(jì)處理落實情況等。3．審計材料寫作應(yīng)注意的問題。不要死套模板，模板只作參考，要結(jié)合具體人、具體事寫作。（1）撰寫被審計人的履責(zé)情況部分。一是注意案防方面，不要寫任職期間沒有發(fā)生案件的語句，因為有可能存在案件隱瞞未報的情況，我們只是寫案防工作得到了加強。二是不要前后矛盾。不要前面一件事寫成績，后面同一件事反映問題。如：履責(zé)部分寫案防取得了成績，沒有發(fā)生案件，而后面的個案部分，寫任職期間發(fā)生案件的問題，發(fā)生案件的聯(lián)社，履責(zé)部分就不要總結(jié)案防工作措施、成效，避免自相矛盾。又比如：前面履責(zé)部分的控新降舊工作寫“逾期率較低”，后面的總體工作存在的問題部分，寫“到期收回率有待提高”，自相矛盾。（2）審計建議部分的寫作應(yīng)注意的問題。不要死套模板，審計建議要針對審計中發(fā)現(xiàn)的具體問題，有針對性的提出建議。如有的組在審計建議中寫“要妥善解決歷史遺留問題”，而審計報告?zhèn)€案部分，并沒有反映此類問題，使人看了莫名其妙。（3）要認(rèn)真撰寫銀監(jiān)版的簡要報告中審計發(fā)現(xiàn)的問題。該問題是對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了綜合概括，審計結(jié)論中反映的信貸、財務(wù)、案防、人事、監(jiān)審保方面的問題，如果審計結(jié)論中存在該方面的問題，均要作簡要概述。（4）審計結(jié)論中。信貸方面問題的排序，首先是重大風(fēng)險（第一、第二還款來源出現(xiàn)問題）排列在前面，后面排列重大違規(guī)和一般性違規(guī)。當(dāng)前審計材料存在的“四個突出”問題：一是死套模板，不結(jié)合實際寫作審計材料、前后矛盾現(xiàn)象較為突出。二是定性不準(zhǔn)，表述不清晰的現(xiàn)象較為突出。三是責(zé)任界定不準(zhǔn)，表述不清晰的情況較為突出。四是引用文件條款與定性不配套的情況較為突出。（5）組織落實案防措施方面存在的問題。四項制度執(zhí)行不到位、對賬制度執(zhí)行不到位、重點人排查不到位等案防的幾項重點工作，作為案防措施落實不到位寫，如被審計人是理事長，理事長作為案防第一責(zé)任人，應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。違規(guī)違紀(jì)問題處理落實不到位，理事長單獨寫，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。對于四項制度落實不到位，分管人事條線領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)主管責(zé)任，應(yīng)單獨寫。審計任務(wù)未完成，分管審計條線領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)主管責(zé)任，應(yīng)單獨寫。審計人員配備不足，分管審計條線領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)主管責(zé)任，應(yīng)單獨寫。第三篇：工程量審計應(yīng)注意的問題工程量審計應(yīng)注意的問題基建結(jié)算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部基建結(jié)算審計過程的70%以上，為了及時準(zhǔn)確地做好這項繁重的工作應(yīng)注意以下幾點：資料齊全。包括施工合同，各項原始預(yù)算，設(shè)計圖紙及會審紀(jì)要，設(shè)計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質(zhì)證書和取費標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。重點看圖。首先要按圖紙會審紀(jì)要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，再了解工程的材料和做法，最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差，以便于計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構(gòu)配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計算?？趶奖仨氁恢隆徍耸┕D列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計要求，整個場地是按豎項布置進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實。預(yù)算編制人員在計算了鏟運機(jī)鏟運土方13600M3的工程量后，還計算了平整場地34000M3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進(jìn)行挖填找平土方，不再計算平整場地工程”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事倍功半。例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進(jìn)來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復(fù)計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。計算單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計量單位有些用“臺”有些用“組”；管道安裝工程有些工程細(xì)目用“10m”，有些工程細(xì)目用“100m”。這都應(yīng)分清楚，不能搞錯。定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。材料價格和價差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當(dāng)時當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格應(yīng)該具的“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息；同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)整價的辦法，如果結(jié)算價格不能準(zhǔn)確反映變化的市場，必然會進(jìn)一步拉大“固定單價”和“活市場”差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結(jié)算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當(dāng)月指導(dǎo)價格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價格平均決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決定價格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計變更外均不得調(diào)整?，F(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲