【文章內容簡介】 計技術性差錯原因造成的錯賬，根據會計準則關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。(二)國有企業(yè)清產核資的具體程序公司財務部門應在清產核資工作開始時列示清產核資日各項資產、負債明細清單。企業(yè)有關部門應對各項資產、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目。公司財務部門與有關業(yè)務部門通過對各項實物資產的盤點、往來賬項的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤消的核實等程序，確認資產余額和資產損失，首先從企業(yè)內部收集損失相關證據。將需要收集外部證據的損失項目分解到公司各有關業(yè)務部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間內搜集、補充、完善相關證據、資料。依據企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關證據、資料，確認清查損失、預計減值損失。對于各項損失證據，企業(yè)要分類裝訂成冊并編號，留底備查。在清產核資的同時，企業(yè)應對因管理需要而設置的內部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內部控制的設立及執(zhí)行情況，同時將各項內控制度分類裝訂成冊，以備上報國資委。(三)國有企業(yè)在清產核資中的主要任務清產核資損失的確認全面清查企業(yè)資產、核實各項債務，依據企業(yè)已取得以及清查中取得、補充、完善的相關證據、資料，確認各項資產損失及掛賬，并根據清查結果填制清產核資報表，列示各項資產及負債的清查損失和資金掛賬。企業(yè)對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。清產核資的預計損失企業(yè)在清產核資損失認定的基礎上，根據企業(yè)規(guī)定的執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的減值準備標準預計減值損失，并根據預計損失結果填制清產核資報表，列示各項資產及負債的預計損失。內部控制制度及其執(zhí)行情況的報告在清產核資同時，企業(yè)還應對自身因管理需要而設置的內部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內部控制執(zhí)行情況報告，反映內部控制的設立及執(zhí)行情況。第二篇：經濟責任審計應注意的問題經濟責任審計應注意的問題1．組長對材料要把好“三關”：一是“責任界定關”。對調查、審查報告中明確反映不符合準入條件的貸款，應負主管責任；對雖然調查審查報告沒有反映，但明顯不符合信貸基本制度規(guī)定的貸款條件或審批程序（即貸審會組成不合規(guī)、未達到半數(shù)），而審批發(fā)放的貸款，應負主管責任；對信用社調查、發(fā)放、貸后管理過程中的違規(guī)，由于組織監(jiān)督檢查不到位，至審計日沒有發(fā)現(xiàn)整改，應負領導責任。二是“引用文件配套關”。引用的文件條款要與定性的違規(guī)緊密對應。如果是很明顯的財務違規(guī)（沒有對應的省聯(lián)社文件條款），如：挪用、逆程序，則必須將違規(guī)的情況描述清楚，使人一目了然。三是“定性關”。定性在準確、符合事實，既不夸大，也不人為縮小。定性要對照文件規(guī)定定性，要對照違規(guī)定性講座中的違規(guī)類型定性，定性要堅持集體商量。2．現(xiàn)場審計要做到“二個圍繞”。一是緊緊圍繞被審計人分管的部門、分管的工作開展審計。二是緊緊圍繞重大風險、重大違規(guī)開展審計。突出幾個重點。一是貸款重點。二是財務重點。工資薪金、固定資產購建處置、截留侵點挪用、小金庫及虛列費用等方面的問題。三是案防措施落實情況。對賬、四項制度、違規(guī)違紀處理落實情況等。3．審計材料寫作應注意的問題。不要死套模板，模板只作參考，要結合具體人、具體事寫作。（1）撰寫被審計人的履責情況部分。一是注意案防方面，不要寫任職期間沒有發(fā)生案件的語句，因為有可能存在案件隱瞞未報的情況，我們只是寫案防工作得到了加強。二是不要前后矛盾。不要前面一件事寫成績，后面同一件事反映問題。如：履責部分寫案防取得了成績，沒有發(fā)生案件，而后面的個案部分，寫任職期間發(fā)生案件的問題，發(fā)生案件的聯(lián)社，履責部分就不要總結案防工作措施、成效，避免自相矛盾。又比如：前面履責部分的控新降舊工作寫“逾期率較低”，后面的總體工作存在的問題部分，寫“到期收回率有待提高”，自相矛盾。（2）審計建議部分的寫作應注意的問題。不要死套模板，審計建議要針對審計中發(fā)現(xiàn)的具體問題，有針對性的提出建議。如有的組在審計建議中寫“要妥善解決歷史遺留問題”，而審計報告?zhèn)€案部分，并沒有反映此類問題，使人看了莫名其妙。（3）要認真撰寫銀監(jiān)版的簡要報告中審計發(fā)現(xiàn)的問題。該問題是對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行了綜合概括，審計結論中反映的信貸、財務、案防、人事、監(jiān)審保方面的問題，如果審計結論中存在該方面的問題，均要作簡要概述。（4）審計結論中。信貸方面問題的排序，首先是重大風險（第一、第二還款來源出現(xiàn)問題）排列在前面，后面排列重大違規(guī)和一般性違規(guī)。當前審計材料存在的“四個突出”問題：一是死套模板，不結合實際寫作審計材料、前后矛盾現(xiàn)象較為突出。二是定性不準，表述不清晰的現(xiàn)象較為突出。三是責任界定不準，表述不清晰的情況較為突出。四是引用文件條款與定性不配套的情況較為突出。（5）組織落實案防措施方面存在的問題。四項制度執(zhí)行不到位、對賬制度執(zhí)行不到位、重點人排查不到位等案防的幾項重點工作，作為案防措施落實不到位寫，如被審計人是理事長，理事長作為案防第一責任人，應負領導責任。違規(guī)違紀問題處理落實不到位，理事長單獨寫，應負主管責任。對于四項制度落實不到位，分管人事條線領導應負主管責任，應單獨寫。審計任務未完成，分管審計條線領導應負主管責任，應單獨寫。審計人員配備不足，分管審計條線領導應負主管責任，應單獨寫。第三篇：工程量審計應注意的問題工程量審計應注意的問題基建結算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部基建結算審計過程的70%以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應注意以下幾點：資料齊全。包括施工合同，各項原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質等。重點看圖。首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，再了解工程的材料和做法，最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差，以便于計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算?？趶奖仨氁恢?。審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600M3的工程量后，還計算了平整場地34000M3的工程量。審核人員依據“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。合理安排工程量計算順序。根據多年的審核經驗，合理安排工程量計算順序可以事倍功半。例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數(shù)據。這些數(shù)據常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。計算單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”有些用“組”；管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。定額子目套用的審核。工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。材料價格和價差的審核。在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢?，應注意當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當?shù)氐亩~站公布的材料市場預算價格應該具的“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息；同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調整價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。對工程結構規(guī)模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決定價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結構規(guī)模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整?，F(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規(guī)定，造成盲