所得稅匯算政策解析(編輯修改稿)
2025-06-15 04:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金、損失和其他支出 ? 區(qū)分收益性支出和資本性支出 ? 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用以及形成的資產(chǎn)折舊、攤銷不予扣除； ? 免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，可扣除。 第三章 有關(guān)扣除的規(guī)定 企業(yè)所得稅政策法規(guī)解讀 ? （二）下列支出不得扣除 ? 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； ? 企業(yè)所得稅稅款； ? 稅收滯納金； ? 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； ? 稅法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； ? 贊助支出； ? 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ? 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 ? 如：企業(yè)繳納的不符合審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi) 企業(yè)所得稅政策法規(guī)解讀 ? 二、具體扣除范圍標(biāo)準(zhǔn) ? （一）工資薪金支出 ? 合理工資薪金的界定 ? （二）保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 ? “五費(fèi)一金”：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。 住房公積金：上一年度月平均工資 12%以內(nèi) ? 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：分別在工資總額 5%以內(nèi) 企業(yè)所得稅政策法規(guī)解讀 ? 其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ? 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ? （三）利息支出 ? 不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；應(yīng)資本化的借款費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本并按規(guī)定扣除。 ? 利息支出范圍：利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。 企業(yè)所得稅政策法規(guī)解讀 ? 下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： ? (1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； ? (2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 （ 3）向自然人借款的利息支出。 （ 4）向小額貸款公司貸款的利息支出 企業(yè)所得稅政策法規(guī)解讀 ? 下列利息支出不得扣除： ? （ 1）非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。 ? （ 2）從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。 ? （ 3）投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出。 企業(yè)所得稅政策法規(guī)解讀 ? （四）匯兌損失 ? 除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 ? （五）投資損失 ? 每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失限額：不超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得， 5年結(jié)轉(zhuǎn)；第 6年一次性扣除。 企業(yè)所得稅政策法規(guī)解讀 ? （六）資產(chǎn)損失 ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 ? 總局 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 ? 審批程序及權(quán)限 企業(yè)所得稅政策法規(guī)解讀 ? （七）職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)
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