審計(jì)-學(xué)習(xí)情景1認(rèn)知審計(jì)(編輯修改稿)
2025-06-15 02:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)業(yè)務(wù)。至此， 1913年創(chuàng)辦的、在美國審計(jì)了約 20％上市公司、一度享譽(yù)全球的安達(dá)信隕落了。 ? ?（六）意義和影響 ? 3．一個(gè)制度的瓦解 ? 2021年 1月的 《 紐約時(shí)報(bào) 》 ， SEC(美國證券交易委員會(huì) )前主席 Arthur Levitt發(fā)表了“誰來審計(jì)審計(jì)師”的文章，指出美國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告制度并不能向投資者提供關(guān)于上市公司健康狀況的信息，在許多方面已演化為數(shù)字游戲，重申限制或禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供審計(jì)鑒證和咨詢服務(wù)的主張； ? （六）意義和影響 ? 3．一個(gè)制度的瓦解 ? 保羅 ?克魯格曼發(fā)表了“一個(gè)腐朽的制度”的檄文，尖銳地指出：“安然公司的崩潰不只是一個(gè)公司垮臺(tái)的問題，它是一個(gè)制度的瓦解。 ? 而這個(gè)制度的失敗不是因?yàn)槭韬龃笠饣驒C(jī)能不健全，而是因?yàn)楦?…… 資本主義依靠一套監(jiān)督機(jī)制 —— 其中很多是由政府提供的 —— 防止內(nèi)部人濫用職權(quán)。 ? 這其中包括現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立審計(jì)師，證券和金融市場(chǎng)制度以及禁止內(nèi)部交易的規(guī)定 …… 安然事件表明，這些制度已經(jīng)腐朽了。用于制止內(nèi)部人濫用職權(quán)的檢查和約束機(jī)制沒有一條奏效，而本應(yīng)該執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)工作的人員卻妥協(xié)讓步。” ? （六）意義和影響 ?4．一個(gè)時(shí)代的終結(jié) ? 安然和世界通信等財(cái)務(wù)舞弊使美國國會(huì)和 SEC堅(jiān)信， 應(yīng)當(dāng)立即采取切實(shí)措施來提高執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 。 ? 2021年 7月 25日，美國國會(huì)通過了 《 2021年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案 》 ，又稱 2021年薩班斯奧克斯萊法案，從法律層面上正式確立了“后安然時(shí)代”的外部監(jiān)管模式，標(biāo)志著民間機(jī)構(gòu)主宰會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則制定和沿用 100多年的行業(yè)自律時(shí)代的終結(jié)。 ? 同時(shí)，美國已開始對(duì)其以規(guī)則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂模式進(jìn)行反思，有逐步轉(zhuǎn)向以原則為基礎(chǔ)的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂模式的趨勢(shì)。 六、審計(jì)的主體 ? （一）國家審計(jì)機(jī)關(guān) ? 國家審計(jì)機(jī)關(guān)是指代表國家依法行使 審計(jì)監(jiān)督權(quán) 的行政機(jī)關(guān)，包括國務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān) 。 ? 國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)：根據(jù) 《 審計(jì)法 》 規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的 財(cái)政收支 ， 國有金融機(jī)構(gòu) 和企事業(yè)組織的 財(cái)務(wù)收支 ，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)的 財(cái)政 、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行 審計(jì)監(jiān)督 。 ? （二）民間審計(jì)組織 ? 民間審計(jì)組織，是指由依法設(shè)立，開展審計(jì)中介服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所?？v觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在世界各國的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有獨(dú)資、普通合伙、有限責(zé)任、有限責(zé)任合伙四種組織形式。根據(jù)我國 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》的規(guī)定，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩種形式 ? 中國第一所會(huì)計(jì)師事務(wù)所是 1918年謝霖在北京創(chuàng)辦的“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ”。 ? 1981年 1月 1日 ,“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”宣告成立 ,成為新中國第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? （三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是指規(guī)模較大的國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有內(nèi)部審計(jì)工作需要但不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。 七、審計(jì)的分類 （一）按審計(jì)主體性質(zhì)分類 1．政府審計(jì)是指政府審計(jì)部門對(duì)政府部門和國有企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性所進(jìn)行的審查。 2．內(nèi)部審計(jì)是指由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)專職審計(jì)人員所進(jìn)行的審計(jì)。 3．民間審計(jì)是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)注冊(cè)的民間會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。 （二）按審計(jì)主體目的分類 1．財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，也稱常規(guī)審計(jì)或傳統(tǒng)審計(jì)。它是指審計(jì)組織通過對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的審查，查明被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否真實(shí)、合規(guī)的一種審計(jì)。 2．財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，也稱違紀(jì)審計(jì)。它是對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)人員是否貫徹執(zhí)行和嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)政策、法令、制度的一種審計(jì)。 3．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性所進(jìn)行的審計(jì)。其目的是加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 ? （三）審計(jì)按其其他標(biāo)準(zhǔn)分類 ? 審計(jì)除了主要按審計(jì)主體，按審計(jì)目的分類之外，還可以有其他的分類。 ? ，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。 ? ，可以把審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。 ? ，可以分為強(qiáng)制審計(jì)和受托審計(jì)。 ? ，可以分為全
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