審計組織與審計人員(編輯修改稿)
2025-06-20 01:50 本頁面
【文章內容簡介】 特殊目的報告而檢查歷史財務信息，如對按照 其他會計方法而不是按照國際準則編制的報表報告、財務報 表組成部分報告、合同遵循性報告等。 （ 4）歷史財務之外的其他鑒證業(yè)務 對預期財務報表鑒證業(yè)務、對非財務信息鑒證業(yè)務、對系統(tǒng) 和流程的鑒證業(yè)務和對某一行為鑒證業(yè)務。 鑒證業(yè)務 第二章 審計組織與審計人員 相關服務業(yè)務 （ 1）商定程序業(yè)務 審計師對特定財務數據、單一財務報表或整套財務報表等財務 信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質的程序，并就執(zhí)行的 商定程序及其結果出具報告。 （ 2）代編財務信息業(yè)務 審計師運用會計而非審計的專業(yè)知識和技能，代客戶編制一套 完整或非完整的財務報表，或代為收集、分類和匯總其他財務 信息。 第二章 審計組織與審計人員 （ 3）其他會計服務業(yè)務 （ 4）管理咨詢業(yè)務 相關服務業(yè)務 第二章 審計組織與審計人員 美國 400家較大型會計事務所 咨詢服務 頒布情況 咨詢服務品種 提供服務的事務所比例（ %） 咨詢品種 提供服務的事務所比例（ %） 企業(yè)管理咨詢 管理會計部門轉包 繼承計劃 產品定價 買賣談判 轉產咨詢 租買分析 調解 預測 項目管理 財務分析 損失規(guī)范 戰(zhàn)略分析 CEO培訓與顧問 軟件選擇 工資管理程序轉包 企業(yè)創(chuàng)立計劃 商業(yè)經紀人 經營分析 IT管理部門轉包 計算機咨詢 市場營銷設計與開發(fā) 企業(yè)業(yè)績評價 知識管理系統(tǒng) 企業(yè)權益選擇 建立遠程計算機終端 融資談判 市場研究 付賬與現(xiàn)金管理 顧客關系管理服務 產品成本 網上交易安全 可靠性研究 競爭情報 教育與培訓 收賬服務 第二章 審計組織與審計人員 一、審計人員 內部審計師 外部審計師，包括注冊會計師和政府審計師。（政府審計師具有外部和內部審計師的雙重職能 ） 第二節(jié) 審計人員 第二章 審計組織與審計人員 二、注冊會計師的職業(yè)道德和法律責任 （補充） （一）注冊會計師職業(yè)道德 是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè) 責任等的總稱。民間審計人員應遵循中國注冊會計師協(xié)會發(fā) 布的 《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則 》 中關于 “ 一般原 則、專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范 、 對客戶（或委托單位）的責 任、對同行的責任、業(yè)務承接中的責任 ” 等五個方面的具體 規(guī)定。 第二章 審計組織與審計人員 注冊會計師職業(yè)道德的基本要求（ 一般原則 ） （ 1）獨立原則 （ 2）客觀原則 （ 3）公正信原則 第二章 審計組織與審計人員 ? 獨立性原則要求：注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務時應當保持實質上和形式上的的獨立，即精神上和經濟上的獨立。 ? 可能損害獨立性的因素有： 自身利益 、 自我評價 、 過度推薦 、 、 密切關系 和 外界壓力 等。 第二章 審計組織與審計人員 ? 鑒證業(yè)務項目成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益； ? 會計事務所過分依賴向某一客戶的收費； ? 鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的商業(yè)關系； ? 會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶； ? 審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商； ? 會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排； ? 在評價其所在所的人員以前提供專業(yè)服務的結果時，發(fā)現(xiàn)重大錯誤。 自身利益 對獨立性損害的情形 第二章 審計組織與審計人員 ? 會計師事務所設計或運行財務系統(tǒng)后，對該財務系統(tǒng)運行有效性出具鑒證報告； ? 會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據，又將這些數據作為鑒證對象； ? 鑒證業(yè)務項目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員； ? 鑒證業(yè)務項目組成員現(xiàn)在受雇于或最近受雇于客戶，且在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務； ? 會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響鑒證業(yè)務中鑒證對象信息。 自我評價 對獨立性的損害的情形 第二章 審計組織與審計人員
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