審計(jì)組織與審計(jì)人員(編輯修改稿)
2025-06-20 01:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 特殊目的報(bào)告而檢查歷史財(cái)務(wù)信息，如對(duì)按照 其他會(huì)計(jì)方法而不是按照國(guó)際準(zhǔn)則編制的報(bào)表報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào) 表組成部分報(bào)告、合同遵循性報(bào)告等。 （ 4）歷史財(cái)務(wù)之外的其他鑒證業(yè)務(wù) 對(duì)預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證業(yè)務(wù)、對(duì)非財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)、對(duì)系統(tǒng) 和流程的鑒證業(yè)務(wù)和對(duì)某一行為鑒證業(yè)務(wù)。 鑒證業(yè)務(wù) 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) （ 1）商定程序業(yè)務(wù) 審計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù) 信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的 商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。 （ 2）代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù) 審計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套 完整或非完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，或代為收集、分類和匯總其他財(cái)務(wù) 信息。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 （ 3）其他會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) （ 4）管理咨詢業(yè)務(wù) 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 美國(guó) 400家較大型會(huì)計(jì)事務(wù)所 咨詢服務(wù) 頒布情況 咨詢服務(wù)品種 提供服務(wù)的事務(wù)所比例（ %） 咨詢品種 提供服務(wù)的事務(wù)所比例（ %） 企業(yè)管理咨詢 管理會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)包 繼承計(jì)劃 產(chǎn)品定價(jià) 買賣談判 轉(zhuǎn)產(chǎn)咨詢 租買分析 調(diào)解 預(yù)測(cè) 項(xiàng)目管理 財(cái)務(wù)分析 損失規(guī)范 戰(zhàn)略分析 CEO培訓(xùn)與顧問 軟件選擇 工資管理程序轉(zhuǎn)包 企業(yè)創(chuàng)立計(jì)劃 商業(yè)經(jīng)紀(jì)人 經(jīng)營(yíng)分析 IT管理部門轉(zhuǎn)包 計(jì)算機(jī)咨詢 市場(chǎng)營(yíng)銷設(shè)計(jì)與開發(fā) 企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 知識(shí)管理系統(tǒng) 企業(yè)權(quán)益選擇 建立遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)終端 融資談判 市場(chǎng)研究 付賬與現(xiàn)金管理 顧客關(guān)系管理服務(wù) 產(chǎn)品成本 網(wǎng)上交易安全 可靠性研究 競(jìng)爭(zhēng)情報(bào) 教育與培訓(xùn) 收賬服務(wù) 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 一、審計(jì)人員 內(nèi)部審計(jì)師 外部審計(jì)師，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師和政府審計(jì)師。（政府審計(jì)師具有外部和內(nèi)部審計(jì)師的雙重職能 ） 第二節(jié) 審計(jì)人員 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 （補(bǔ)充） （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè) 責(zé)任等的總稱。民間審計(jì)人員應(yīng)遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā) 布的 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 中關(guān)于 “ 一般原 則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 、 對(duì)客戶（或委托單位）的責(zé) 任、對(duì)同行的責(zé)任、業(yè)務(wù)承接中的責(zé)任 ” 等五個(gè)方面的具體 規(guī)定。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求（ 一般原則 ） （ 1）獨(dú)立原則 （ 2）客觀原則 （ 3）公正信原則 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 ? 獨(dú)立性原則要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的的獨(dú)立，即精神上和經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立。 ? 可能損害獨(dú)立性的因素有： 自身利益 、 自我評(píng)價(jià) 、 過度推薦 、 、 密切關(guān)系 和 外界壓力 等。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 ? 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益； ? 會(huì)計(jì)事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收費(fèi)； ? 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的商業(yè)關(guān)系； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶； ? 審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排； ? 在評(píng)價(jià)其所在所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤。 自身利益 對(duì)獨(dú)立性損害的情形 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象； ? 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員； ? 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在受雇于或最近受雇于客戶，且在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中鑒證對(duì)象信息。 自我評(píng)價(jià) 對(duì)獨(dú)立性的損害的情形 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員
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