審計(jì)技術(shù)與實(shí)務(wù)教材系列-期中審計(jì)(ppt55)-審計(jì)(編輯修改稿)
2024-09-23 17:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是否對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行調(diào)整，增加審計(jì)程序和取證工作 期中審計(jì) — 客戶概況調(diào)查 ?重要性水平估計(jì) ?重要性水平：指可能會(huì)改變或影響閱讀或依賴財(cái)務(wù)報(bào)表的理性使用者作出決策的差錯(cuò)或遺漏的總和。 ?需要運(yùn)用執(zhí)業(yè)判斷、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行最終確定 ?重要性水平估計(jì)的好壞： ?體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn) ?影響審計(jì)工作效率（人員安排、樣本量的確定等） ?影響對(duì)實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制 期中審計(jì) — 客戶概況調(diào)查 ?重要性水平估計(jì)的一般方法： ?比率計(jì)算：以一定的報(bào)表項(xiàng)目為基數(shù)，選定特定的比率，計(jì)算求得 ?經(jīng)驗(yàn)估計(jì)：參考以前年度確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)自己的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)主觀判定 ?綜合估計(jì)：在比率計(jì)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合前期的審計(jì)情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行執(zhí)業(yè)判斷（包括選用比率、計(jì)算結(jié)果修正）確定重要性水平。 期中審計(jì) — 客戶概況調(diào)查 ?重要性水平估計(jì)的基數(shù) ?稅前利潤(rùn) ?資產(chǎn)總額 ?所有者權(quán)益 ?主營(yíng)收入 ?銷售毛利 亦可以考慮將按上述基數(shù)計(jì)算的結(jié)果平均，作為供修正用的重要性水平計(jì)算結(jié)果。 期中審計(jì) — 客戶概況調(diào)查 ? 重要性水平估計(jì)的比率選取 ?存在不同的適用比率區(qū)間，協(xié)會(huì)推薦比率區(qū)間是參考標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)事務(wù)所應(yīng)盡可能根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)，推薦本所使用的區(qū)間標(biāo)準(zhǔn) ?低比率的選取 ?風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目 ?基數(shù)金額大的項(xiàng)目 ?審計(jì)質(zhì)量要求高的項(xiàng)目 ?社會(huì)公眾關(guān)注的項(xiàng)目 ?牽涉公共利益的項(xiàng)目 ?可能存在舞弊的項(xiàng)目 期中審計(jì) — 內(nèi)部控制復(fù)核 內(nèi)部控制 ？ 期中審計(jì) — 內(nèi)部控制復(fù)核 ? 內(nèi)部控制的定義： ? 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)：內(nèi)部控制系統(tǒng)包括組織體制的設(shè)計(jì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體所采用的方法和程序，就其實(shí)用方面而論，是為了達(dá)到既定的管理目標(biāo)而有程序和有效率地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? COSO： 內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過程，系在為下列目標(biāo)的達(dá)成提供合理的保證： 1. 營(yíng)運(yùn)的效果和效率 2. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠 3. 相關(guān)法令的遵循 ? 其它：內(nèi)部控制是由管理當(dāng)局制定和維護(hù)的政策和程序組成的，用于確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，盡可能實(shí)用地、有秩序地和有效率地指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 期中審計(jì) — 內(nèi)部控制復(fù)核 內(nèi)部控制要素 ? 一般分類： ?控制環(huán)境 ?控制（會(huì)計(jì)）系統(tǒng) ?控制程序 ? COSO的分類： ?控制環(huán)境 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?控制措施 ?信息與溝通 ?監(jiān)督 期中審計(jì) — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?內(nèi)部控制與審計(jì) 正是基于內(nèi)部控制受董事會(huì)、管理當(dāng)局的控制，以及它是用以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效率和有程序地運(yùn)行的政策、方法和程序，并且可以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，因此，有效的內(nèi)控制有利于審計(jì)效率的提高，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 期中審計(jì) — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?內(nèi)部控制復(fù)核程序的制定： ? 完整性 ? 實(shí)用性 ? 適用性 提倡結(jié)合審計(jì)客戶的具體特點(diǎn)選用有效程序，切忌“照貓畫虎”、“照葫蘆畫瓢”千篇一律使用審計(jì)程序，不但不利于審計(jì)工作效率的提高，而且可能帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 期中審計(jì) — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?內(nèi)部控制的調(diào)查是按三要素分別進(jìn)行的： ?控制環(huán)境的調(diào)查 ?控制系統(tǒng)的調(diào)查 ?控制程序的調(diào)查 ?內(nèi)部控制的調(diào)查方法： ? 詢問 ? 審閱 ? 分析復(fù)核 ? 抽查核對(duì) 期中審計(jì) — 內(nèi)部控制復(fù)核 ?控制環(huán)境調(diào)查
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