審計技術與實務教材系列-期中審計(ppt55)-審計-閱讀頁
2024-09-07 17:43本頁面
【正文】 視程度） ? 調(diào)查的難易程度（調(diào)查范圍的限制、獲取信息和答復的難易） ? 外部經(jīng)濟壓力和對外部的依賴程度 ? 影響財務數(shù)據(jù)準確性的因素（假設估計、會計處理、會計計價、計算） ? 其他 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ?控制環(huán)境調(diào)查 —— 一般控制 ?其他事項重點包括： ? 會計記錄的控制、復核和保管等 ? 會計職能的設定及崗位分工 ? 內(nèi)部報告的編制與披露 ? 預算編制及預算管理 ? 內(nèi)部審計職能的存在、地位及功能的發(fā)揮 ? 審計委員會及其作用 ? 備忘錄 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ?控制環(huán)境調(diào)查 —— 計算機硬件和系統(tǒng)軟件檢查 ? 計算機系統(tǒng)的構成 ? 主機設備 ? 外圍設備 ? 操作系統(tǒng) ? 數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng) 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ?控制環(huán)境調(diào)查 —— 計算機應用軟件檢查 ? 會計核算軟件及其各項應用功能 ? 安全防護措施（防火墻、密碼鑰匙、病毒防護） ? 其他或建議使用的軟件 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ?控制環(huán)境調(diào)查 —— EDP部門 ? EDP部門與使用部門的職責分工 ? EDP部門內(nèi)部的職能分工 ? 管理當局對 EDP部門實施的有效控制 ? EDP部門的安全防護 關鍵是： 不相容職務的分離和有效的相互牽制防止舞弊 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ? 控制系統(tǒng)調(diào)查一般按業(yè)務循環(huán)進行，通常一個企業(yè)的業(yè)務由以下五個循環(huán)構成： ? 銷售及收款循環(huán) ? 購貨和付款循環(huán) ? 工資和人事循環(huán) ? 存貨和生產(chǎn)循環(huán) ? 籌資和還款循環(huán) ? 注意： 不同行業(yè)的企業(yè)其業(yè)務循環(huán)的構成不同，相同業(yè)務循環(huán)的業(yè)務特點不同，如：工業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)不同，工商業(yè)企業(yè)與金融保險業(yè)企業(yè)不同，制造業(yè)與食品加工業(yè)不同，等等。 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ?控制系統(tǒng)描述的實施 ?獲取循環(huán)的控制程序手冊 ?詢問客戶的工作人員 ?查閱會議紀要、管理文件等 ?編寫備忘錄，尤其要注意描述發(fā)現(xiàn)的或可能存在的控制弱點 ?挑選不同的完整業(yè)務，依業(yè)務流程進行穿行測試 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ? 控制系統(tǒng)檢查結論： ?控制系統(tǒng)不能依賴 ?原因：系統(tǒng)無法防錯糾弊、成本效益考慮 ?有無補充控制 ?與客戶溝通 ?直接進行實質(zhì)性測試，并依賴測試結果 ?控制系統(tǒng)可以依賴 ?確定符合性測試的范圍 ?分析可能存在的控制弱點及補充控制 ?與客戶溝通 ?依符合性測試的結果，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ? 符合性測試：主要對控制程序的執(zhí)行和遵守情況進行檢查測試，從而確定控制系統(tǒng)的有效性，借以判斷控制風險，指導實質(zhì)性測試程序的設計。 ? 符合性測試后，應對擬依賴的內(nèi)部控制系統(tǒng)補充進行交易測試。 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ?存貨和生產(chǎn)循環(huán)的符合性測試要點： ? 實物的具體管理方法、制度和措施（驗收、領用、產(chǎn)成品入庫與發(fā)出、庫房管理）； ? 實物盤點制度的存在和有效執(zhí)行； ? 存貨記錄及記錄保存的職能與存貨保管職能相分離； ? 復核檢查成本核算、生產(chǎn)報告、存貨記錄； ? 實物領用、發(fā)出的授權； ? 帳務處理的及時性。 期中審計 — 內(nèi)部控制復核 ?符合性測試的程序設計： ?適用于客戶的業(yè)務特點 ?符合內(nèi)部控制的一般要求 ?突出重點，便于作出有關結論 ?建議按行業(yè)設計通用程序 期中審計 ? 內(nèi)部控制調(diào)查的結果，尤其是符合性測試的結果，影響著具體審計計劃
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