審計(jì)技術(shù)與實(shí)務(wù)教材系列-編制計(jì)劃(ppt71)-審計(jì)-閱讀頁
2024-09-07 17:43本頁面
【正文】 0 由于貨車的問題，貨物裝運(yùn)遲了一星期。 缺少貸項(xiàng)通知單授權(quán)。 所有憑證未能配比相符。5個(gè)被發(fā)現(xiàn)的誤差都不是金額方面的錯(cuò)誤 。 Ο — 金額方面的誤差 X— 控制特征方面的誤差 — 同時(shí)涉及金額和控制特征的誤差 ① — 已查證銷售業(yè)已記錄 ， 付款已經(jīng)收到 。 TW 銷售循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 ， 8 ， 9 和其他。 V C Va T TW 檢查 10 個(gè)月長度的會(huì)計(jì)期間，沒有注意到有異常項(xiàng)目。 V + P TW 46 銷售和收款循環(huán) ? 結(jié)論 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果 ， 審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低 、 中或高（ 依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論 ? L/M/H ? L 現(xiàn)金 ? L 應(yīng)收帳款 ? L 其他應(yīng)收款 ? L 壞帳準(zhǔn)備 47 銷售和收款循環(huán) ? L 銷售 ? L 銷售退回和折讓 ? 記錄余額測(cè)試設(shè)計(jì)的結(jié)果 [B310]。 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，我認(rèn)為銷售和收款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。執(zhí)行的審計(jì)程序如下： 52 購貨和付款循環(huán) ? E — 檢查實(shí)際已付訖支票 ， 檢查支票的真實(shí)性和背書的正確性 。 ? — 檢查付訖日期至支票 ， 確定合理性 。 53 購貨和付款循環(huán) ? V— 追查支票金額到實(shí)際發(fā)票 。 購貨發(fā)票還要和其后所附的驗(yàn)收單核對(duì)相符 。 而且訂貨單日期 、 驗(yàn)收單日期和發(fā)票日期都是合理的 。 ? — 注意到所有支出在實(shí)際付款之前已輸入應(yīng)付賬款明細(xì)帳 。 55 購貨和付款循環(huán) ? B — 檢查日期的合理性 。 ? — 注意到成本中包括了運(yùn)費(fèi) 。 ? 日記帳 ： — 分別加總 2月 、 5月和 11月的購貨日記帳 ， 追查總額至總帳 。 57 購貨和付款循環(huán) ? 在年末審計(jì)時(shí)，對(duì) 11月和 12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。 購貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣 ， 可以依賴 。 TW 購貨循環(huán)： 1 ， 2 ， 5 ， 6 ， 7 ， 8 ，9 ， 10 ， 11 ， 12 。 購貨循環(huán) + + 1 ．復(fù)核購貨日記帳、總帳和應(yīng)付帳款明細(xì)帳，以發(fā)現(xiàn)大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目。 61 購貨和付款循環(huán) ? 結(jié)論 ? 1． 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果 ， 審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低 、 中或高 （ 依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論 。 在工作底稿第 280頁完成 ? 3． 對(duì)于這些測(cè)試結(jié)果對(duì)余額測(cè)試的性質(zhì) 、 范圍和時(shí)間的影響進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 TW 63 存貨和倉儲(chǔ)循環(huán) ? 結(jié)合銷售和收款循環(huán)、購貨和付款循環(huán)進(jìn)行交易測(cè)試 ? 大部分工作可以作為年末存貨測(cè)試的一部分來執(zhí)行 ? 受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為 m 64 案例分例 Far More Ghosts 65 工資和人事循環(huán) ? 未對(duì)工資和人事循環(huán)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷?duì)受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。 ? 所有科目的控制風(fēng)險(xiǎn)均設(shè)為 M 66 案例分析 凱華公司 67 籌資和償還循環(huán) ? 根據(jù)成本效益原則，只進(jìn)行有限的交易測(cè)試： ?復(fù)核所有債務(wù)發(fā)行事項(xiàng)的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行 ?審核償還業(yè)務(wù)，查證分類的適當(dāng)性 ?其它審計(jì)程序作為年末長期債務(wù)帳戶測(cè)試的一部分來執(zhí)行 68 籌資和償還循環(huán) ? 得出資產(chǎn)負(fù)債表和損益表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)： ? L 現(xiàn)金 ? H 應(yīng)付票據(jù) ? H 長期應(yīng)付票據(jù) ? M 應(yīng)付利息 ? H 股本 ? H 留存收益 ? M 股利 69 籌資和償還循環(huán) ? M 應(yīng)付股利 ? M 長期資產(chǎn) ? H 關(guān)聯(lián)方 ? M 利息費(fèi)用 ? 由于只進(jìn)行了有限的交易測(cè)試，無法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴。 70 案例分析 康定公司 71 謝謝大家 本幻燈片版權(quán)歸主講老師所有，未經(jīng)許可不得用于商業(yè)目的 本幻燈片由 中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站 提供下載
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