審計技術與實務教材系列-期中審計(ppt55)-審計-在線瀏覽
2024-10-21 17:43本頁面
【正文】 ?簡單的“是否”回答 ?由于四個方面中任何一個方面都易導致財務報表存在重大差錯，因此，其中一個方面被判斷為“是”，就應考慮評估為較高風險，除非有能合理解釋的原因 ?審計小組討論確定 期中審計 — 客戶概況調查 ?初步風險評估的結論： o 一般按高、中、低確定風險水平，且僅表明中、高水平 o 依報表科目、重要事項及活動進行 o 按對報表總體水平的影響而作出 期中審計 — 客戶概況調查 ? 初步風險評估備忘錄 ?綜合考慮以前的工作，包括：復核 客戶財務報表、前任會計師工作底 稿及與有關人員的會談情況 ?重點確定固有風險水平 ?主要考慮以下幾個方面： ? 經濟環(huán)境的影響 ? 報表的對外報送 ? 訴訟事項的存在與否 ? 營運資本狀況 ? 員工勝任能力、關系及重大人事變動 ? 客戶提出的限定要求 ? 前任會計師的能力及其工作結果 ? 客戶的重要會計政策和會計估計 ? 其它事項 期中審計 — 客戶概況調查 ?與風險有關的判斷因素 ?是否存在差錯（帳戶余額、錯誤表述、決議計劃的執(zhí)行） ?是否存在重要利潤項目、關聯(lián)交易、訴訟事項、重大期后事項、可疑事件 ?會計政策的變更 ?會計核算系統(tǒng)及有關人員的變更 上述因素不但期中審計時需考慮，期末審計時同樣要認真復核，以便決定是否對審計風險水平進行調整，增加審計程序和取證工作 期中審計 — 客戶概況調查 ?重要性水平估計 ?重要性水平：指可能會改變或影響閱讀或依賴財務報表的理性使用者作出決策的差錯或遺漏的總和。 期中審計 — 客戶概況調查 ?重要性水平估計的基數 ?稅前利潤 ?資產總額 ?所有者權益 ?主營收入 ?銷售毛利 亦可以考慮將按上述基數計算的結果平均，作為供修正用的重要性水平計算結果。 ? COSO： 內部控制是一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理階層及其他人員影響。 期中審計 — 內部控制復核 內部控制要素 ? 一般分類： ?控制環(huán)境 ?控制（會計）系統(tǒng) ?控制程序 ? COSO的分類： ?控制環(huán)境 ?風險評估 ?控制措施 ?信息與溝通 ?監(jiān)督 期中審計 — 內部控制復核 ?內部控制與審計 正是基于內部控制受董事會、管理當局的控制，以及它是用以指導企業(yè)經營活動有效率和有程序地運行的政策、方法和程序，并且可以合理保證財務報告的可靠性，因此，有效的內控制有利于審計效率的提高，降低審計風險。 期中審計 — 內部控制復核 ?內部控制的調查是按三要素分別進行的： ?控制環(huán)境的調查 ?控制系統(tǒng)的調查 ?控制程序的調查 ?內部控制的調查方法： ? 詢問 ? 審閱 ? 分析復核 ? 抽查核對 期中審計 — 內部控制復核 ?控制環(huán)境調查 ?一般控制 ?計算機硬件和系統(tǒng)軟件 ?計算機應用軟件 ?EDP部門 ?控制環(huán)境的調查結論：強或弱 期中審計 — 內部控制復核 ?控制環(huán)境調查 —— 一般控制 ?環(huán)境概況 ?會計記錄 ?會計職能 ?內部報告 ?內部審計 ?審計委員會 ?其他 期中審計 — 內部控制復核 ? 控制環(huán)境調查 —— 一般控制 ?環(huán)境概況重點包括： ? 客戶所處的行業(yè)或經濟環(huán)境 ? 客戶的經營理念和管理方式（風險意識、錯誤陳述、復雜交易） ? 管理當局的勝任能力（職責分工、對內外部情況的了解、對內部控制系統(tǒng)的重
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