審計課件-第04章審計目標與審計范圍(編輯修改稿)
2025-08-28 14:53 本頁面
【文章內容簡介】 （四）具體審計目標確定舉例 ? 具體項目審計目標因項目不同而有所不同 。 以固定資產項目為例 ， 說明該項目審計的目標如下： ? 1． 全部固定資產的歷史成本 、 累計折舊和減值準備合理 （ 總體合理要求 ） 。 ? 2． 資產負債表日已記錄的全部固定資產均存在（ 真實性目標的要求 ） 。 ? 3． 現(xiàn)有的固定資產均盤點并計入固定資產總額（ 完整性目標的要求 ） 。 ? 4． 公司對所有固定資產均擁有所有權；固定資產未作抵押 （ 所有權目標的要求 ） 。 ? 5． 賬面固定資產量與實有固定資產量相符 ， 用以估價固定資產的價格無重大錯誤 （ 計價和分攤目標的要求 ） 。 ? 6． 年末固定資產增加和減少截止是恰當?shù)?（ 截止目標的要求 ） 。 ? 7． 固定資產已作恰當?shù)姆诸?（ 分類目標的要求 ） 。 第四節(jié) 審計過程與審計目標的 實現(xiàn) 一、審計計劃階段 ? 計劃階段是整個審計過程的起點 。 一般地講 ， 計劃階段的主要工作包括： ① 調查了解被審計單位的基本情況； ② 與被審計單位簽訂業(yè)務約定書； ③ 初步評價被審計單位的內部控制； ④ 確定重要性； ⑤ 分析審計風險； ⑥ 編制審計計劃等 。 二、實施審計階段 ? 實施審計階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié) ， 其主要工作包括： ? 實施風險評估程序 ? 實施控制測試和實質性程序： ① 對被審計單位內部控制的建立及遵守情況進行符合性測試 ， 根據(jù)測試結果修訂審計計劃； ② 對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質性測試 ， 根據(jù)測試結果進行評價和鑒定 。 ? 如果注冊會計師認為被審計單位內部控制的可信賴程度較高 ， 則實質性測試工作就可以大大減少；反之 ， 實質性測試工作則大大增加 。 三、審計完成階段 ? 審計完成階段是實質性的項目審計工作的結束 ，其主要工作有： ① 整理 、 評價執(zhí)行審計業(yè)務中收集到的審計證據(jù)； ② 復核審計工作底稿 ， 審計期后事項等； ③ 匯總審計差異 ， 并提請被審計單位調整或作適當披露； ④ 形成審計意見 ， 編制審計報告 。 ? 為了實現(xiàn)審計目標 ， 注冊會計師必須正確運用專業(yè)判斷 ， 綜合所收集到
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