審計(jì)組織與審計(jì)人員(1)(編輯修改稿)
2025-06-20 01:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 胡曉清 26 會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任 會計(jì)責(zé)任 （管理當(dāng)局責(zé)任） 建立和健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計(jì)的會計(jì)資料真實(shí)、合法和完整 審計(jì)責(zé)任 (CPA責(zé)任） 在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對會計(jì)報(bào)表整體的意見 ， 并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) ， 而且注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任也要寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中予以明確 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 27 馬蒂爾公司審計(jì)案 1945年，艾琳特、羅絲 .愛德拉建立了一個(gè)名為 “ 馬蒂爾 ” 的小玩具公司。由于在收視率較高的兒童電視節(jié)目 “ 米老鼠 ” 俱樂部中的廣告計(jì)劃成功實(shí)施，公司很快在美國玩具市場上占有一席之地。 1959年，愛德拉因以她女兒名字芭芭拉命名的洋娃娃 芭比和凱恩的暢銷而再一次獲得成功。然而 70年代早期，她和她的公司卻頻臨于破產(chǎn)。 1971年年報(bào)顯示公司稅前利潤達(dá) 3400萬美元，在紐約證券交易所，其股價(jià)高出面值 50倍，財(cái)務(wù)專家一致認(rèn)為馬蒂爾是全美發(fā)展最快的公司之一。 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 28 盡管從 1967年到 1971年公司財(cái)務(wù)報(bào)告的盈利額持續(xù)上漲，但 70年代后公司開始出現(xiàn)一系列嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題：由于財(cái)務(wù)經(jīng)理兼執(zhí)行副總裁賽蒙 .羅森伯格建議的多元化經(jīng)營給公司帶來的虧損極大地增加了公司的成本，另外因管理不善給公司帶來的損失也很大。在新總裁斯比爾接任副總裁職務(wù)時(shí)驚訝地發(fā)現(xiàn)：公司已經(jīng)面臨著十分嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)，斯比爾不得不將真相公布于眾，公司股東準(zhǔn)備起訴。美國證券交易委員會決定予以調(diào)查。 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 29 1986年 6月美國證券交易委員會發(fā)布了關(guān)于馬蒂爾公司偽造報(bào)告盈利以及安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所如何進(jìn)行審計(jì)的報(bào)告。報(bào)告中指出由于審計(jì)程序的錯誤妨礙了安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所去覺察本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。盡管安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所負(fù)有一定的責(zé)任，但是在審計(jì)過程中，當(dāng)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了客戶的待攤開發(fā)費(fèi)多估了 200萬美元并要求改正時(shí)，客戶只糾正了 140萬美元，注冊會計(jì)師也未進(jìn)行追蹤檢查。那么，由此產(chǎn)生的信息誤導(dǎo)，責(zé)任由誰來負(fù)呢？ 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 30 會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系 兩者不能相互替代、減輕和免除 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 31 審計(jì)失敗 審計(jì)失敗和經(jīng)營失敗 經(jīng)營失敗 審計(jì)人員沒有遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，形成或提出了錯誤的審計(jì)意見。 由于宏觀經(jīng)濟(jì)蕭條、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、同行業(yè)競爭激烈、經(jīng)營決策失誤、內(nèi)部控制不利等原因?qū)е碌钠髽I(yè)嚴(yán)重虧損，甚至破產(chǎn)倒閉。 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 32 注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因 注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因 來自被審單位的因素 來自注冊會計(jì)師的因素 經(jīng)營 失敗 錯誤、舞弊和違法行為 欺詐 違約 過失 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 33 注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類 責(zé)任類型 含 義 原 因 行政責(zé)任 由行政機(jī)關(guān)給予的行政處罰：警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè) 過失 民事責(zé)任 賠償受害人損失 違約、過失、欺詐 刑事責(zé)任 依刑律判處一定徒刑 欺詐 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 34 注冊會計(jì)師如何避免法律訴訟 ?注冊會計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性 保持職業(yè)謹(jǐn)慎 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督 ?注冊會計(jì)師避免法律訴訟的具體措施 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求 建立、健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 35 注冊會計(jì)師如何避免法律訴訟 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 審慎選擇被審計(jì)單位 深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn) 聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師 2021/6/17 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 36 卡迪羅旅游系統(tǒng)公司審計(jì)案例 卡迪羅旅游系統(tǒng)公司曾是美國第四大旅游機(jī)構(gòu)，也是第一家在美國證券交易所掛牌上市的旅游代理商。塔奇 羅斯會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)卡迪羅旅游系統(tǒng)公司 1985年度會計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司所確認(rèn)的從聯(lián)合航空公司獲取的一筆 20萬美元 “ 旅游傭金收入 ” 存在疑點(diǎn)。通過向聯(lián)合航空公司的了解，這筆款項(xiàng)只是一筆預(yù)付款，其目的僅是為了彌補(bǔ)更換新的預(yù)定系統(tǒng)所發(fā)生的安裝設(shè)置成本。由于塔奇 羅斯會計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)合伙人堅(jiān)持認(rèn)為這筆款項(xiàng)不能被確
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